Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 декабря 2015 10 просмотров

Просим помочь в определении курса валюта для расчета командировочных расходов по загранкомандировке. Сотрудник принес документы по оплате проживания и проезда, оплачены в валюте. Просим указать какой курс использовать в 6 нижеперечисленных вариантах. 1 вариант: Оплата банковской картой. Есть документ из банка о курсе обмена валюты. 2 вариант: Оплата банковской картой. Нет документа из банка о курсе валют. Сотруднику был перечислен аванс в рублях. 3 вариант: Оплата банковской картой. Нет документа из банка о курсе валют. Сотруднику не был перечислен аванс. 4 вариант: Оплата наличными. Есть справка из банка о покупке валюты. 5 вариант: Оплата наличными. Нет справки из банка о покупке валюты. сотруднику был перечислен аванс в рублях. 6 вариант: Оплата наличными. Нет справки из банка о покупке валюты. Сотруднику не был перечислен аванс.

Вариант 1. Командировочные расходы нужно определять исходя из истраченной суммы валюты по курсу обмена банка — эмитента карты на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком.

Вариант 2. Безопасный способ – рассчитать командировочные расходы по курсу обмена банка — эмитента карты на момент проведения платежа. В банк, выпустивший карту работника, нужно направить запрос о курсе обмена валюты на определенный день. Письменный ответ банка нужно приложить к авансовому отчету.

Рискованный способ - сумму расходов в валюте сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу Банка России на дату выдачи аванса. сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу

Вариант 3. Безопасный способ - рассчитать командировочные расходы по курсу обмена банка — эмитента карты на момент проведения платежа. В банк, выпустивший карту работника, нужно направить запрос о курсе обмена валюты на определенный день. Письменный ответ банка нужно приложить к авансовому отчету.

Рискованный способ – рассчитать командировочные расходы по курсу Банка России, установленному на дату утверждения авансового отчета сотрудника.

В любом случае признавать командировочные расходы нужно на дату утверждения авансового отчета.

Обоснование

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении командировочные расходы, оплаченные с помощью банковских карт. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Как подтвердить расходы

При налогообложении прибыли разрешено учитывать только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Вернувшись из командировки, сотрудник должен приложить к авансовому отчету оригиналы всех документов, связанных с использованием банковской карты (например, квитанции банкоматов, слипов). В них обязательно должна быть указана фамилия держателя банковской карты. Такой же порядок действует, если сотрудник использовал для оплаты личную банковскую карту (письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/2/19106).

Предположим, сотрудник в загранкомандировке расплатился банковской картой, которая номинирована в рублях. При этом сам платеж прошел в иностранной валюте. Тогда затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты согласно первичным документам по курсу обмена, действовавшему на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком (письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39749). Это правило актуально как при методе начисления, так и при кассовом методе.

Пример учета при расчете налога на прибыль расходов в валюте во время загранкомандировки, оплаченных рублевой картой

Менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев был направлен в командировку за границу. 20 июля 2015 года организация перевела 35 000 руб. на рублевую корпоративную банковскую карту.

24 июля Кондратьев расплатился данной картой за гостиницу. Сумма платежа составила 400 евро. При списании валюты по корпоративной карте со счета организации был списан рублевый эквивалент, пересчитанный по курсу банка – 64,90 руб. за евро. Общая сумма платежа составила 25 960 руб. (400 EUR ? 64,90 руб./EUR).

28 июля Кондратьев представил авансовый отчет. К нему были приложены счет из гостиницы на сумму 400 евро и справка о движении денежных средств на счете, заверенная банком. При расчете аванса по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года была учтена сумма 25 960 руб.

А если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену? Тогда сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу Банка России на дату выдачи. Объяснение такое. В случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу Банка России на дату перечисления соответствующих сумм. Это предусмотрено пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-03-07/50836.

<…>

2. Из статьи журнала «Зарплата», № 11, ноября 2015
Командировочные расходы в валюте оплачены рублевой банковской картой: как учесть затраты

<…>

Работник получил аванс на загранкомандировку в рублях на свою рублевую банковскую карту. Этой картой он оплатил расходы за границей в валюте.

Как бухгалтеру пересчитать валютные расходы в рубли, уточнили специалисты Минфина России.

Документы для подтверждения командировочных расходов в валюте

Затраты на командировочные расходы нужно определять исходя из истраченной суммы валюты. Ее определяют по курсу обмена банка — эмитента карты (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-03-06/41128). Курс нужно брать на момент проведения платежа (письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39749).

Курс обмена сотрудник может подтвердить заверенной справкой из банка о движении денежных средств на его счете. Банк указывает в справке сумму платежа и в валюте, и в рублях. В сумме в рублях учитывается внутренний курс банка.

Предположим, что работник не представил справку о движении средств на своем счете. В этом случае можно направить в банк, выпустивший карту работника, запрос о курсе обмена валюты на определенный день. Письменный ответ банка нужно приложить к авансовому отчету.

Дополнительные документы об оплате

Для подтверждения оплаты командировочных расходов понадобятся также оригиналы всех документов, связанных с платежами по банковской карте: квитанции банкоматов, слипы (квитанции электронных терминалов).

Обратите внимание: в этих документах обязательно должна быть указана (пусть и латиницей) фамилия работника — держателя банковской карты (письмо Минфина России от 06.04.2015 № 03-03-06/2/19106).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка