Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 декабря 2015 28 просмотров

заказы аннулируются в связи тем, что предприятие меняет вид деятельности, производства больше не будет, полуфабрикаты будут уничтожены. Спасибо.

В Вашем случае при списании незавершенного производства входной НДС по произведенным ранее затратам безопаснее восстановить, как по имуществу (работам, услугам), не используемым в облагаемой НДС деятельности. НДС восстановите в квартале, в котором принято решение о прекращении производства и списании (утилизации) полуфабрикатов. Основанием для восстановления НДС будет заключение комиссии о необходимости ликвидации производства и списании полуфабрикатов, приказ директора об утилизации производства.

Обоснование

1. Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

Общие требования

Организация-покупатель (заказчик) обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету:

1) при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

2) перед началом использования освобождения от уплаты НДС;

3) в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:

в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;

в операциях, местом реализации которых Россия не является;

в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).

<…>

2. Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

<…>

Использование в операциях, не облагаемых НДС

Если НДС восстанавливается при использовании имущества (имущественных прав) в операциях, не облагаемых НДС, налог нужно восстановить в квартале, в котором начинается использование активов в таких операциях. Восстановите НДС в полной сумме ранее произведенного вычета, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Такие правила установлены в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

<…>

3. Из статьиКак учитывать незавершенное строительство и материалы

Журнала «Семинар для бухгалтера» № 11, ноябрь 2015

<…>

– На счете 08 висит сумма за разработку проекта. Компания решила отказаться от него из-за отсутствия финансирования. Как теперь списать эти затраты в налоговом и бухгалтерском учете?

– Учесть расходы налоговики не разрешат, а НДС, принятый к вычету, придется восстановить.

Налоговый кодекс разрешает учесть в расходах только затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества.

Проверяющие считают, что саму стоимость ликвидируемого объекта (в том числе проектные, подготовительные работы) при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такие затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и они экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичный вывод есть в письмах Минфина России от 1 октября 2012 г. № 03-03-06/1/512 и от 7 мая 2007 г. № 03-03-06/1/261.

Есть шанс отстоять расходы. Под экономической обоснованностью суды понимают не фактический доход, а намерение его получить (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Если принимали к вычету НДС по поставке, то сейчас налог безопаснее восстановить. Таково требование инспекторов и Минфина России (письмо от 7 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/86). Свою позицию чиновники обосновывают тем, что компания не использовала объект в облагаемой НДС деятельности.

При желании с контролерами можно поспорить. Перечень случаев, в которых компания должна восстановить НДС, перечислен в пункте 3 статьи 170 НК РФ. И вашей ситуации в нем нет.

Судьи тоже считают, что компания не обязана восстанавливать вычет НДС по подрядным работам, если она отказалась от строительства ОС (постановление ФАС Уральского округа от 2 ноября 2012 г. № Ф09-10265/12).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка