Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 декабря 2015 15 просмотров

В ответе на вопрос: РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРА ЗАКАЗЧИКА ПОСРЕДНИКОМ Вы ответили: 2.Сотрудничество с «упрощенцем» помогает экономить на налогах <…> «Отмечу, что организация, которая уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения и выступает посредником, не может выставить счет-фактуру конечному покупателю. Поскольку принципалом (собственником товара) является организация-«упрощенец», не являющаяся плательщиком НДС. Следовательно, покупатель не вправе предъявить к вычету НДС со стоимости приобретенного товара. Таким образом, применяя указанную схему, компания может существенно сократить рынок потенциальных покупателей».* Укажите пожалуйста ссылку на документ для детального анализа вопроса.

Данная статья была взята из журнала «Российский налоговый курьер» №1-2, январь 2014, которая доступна пользователям «Системы Главбух» vip-версии. Статью данного журнала Вы сможете увидеть ниже.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1-2, ЯНВАРЬ 2014

Сотрудничество с «упрощенцем» помогает экономить на налогах


<…>

Схема первая: вовлечение «упрощенца» в цепочку поставки в качестве комитента

Суть схемы: основная компания, применяющая общий режим налогообложения, становится посредником между «упрощенцем» и конечными покупателями товаров. Получается, что основная компания реализует товар третьим лицам не напрямую, а по заданию «упрощенца».

В чем выгода: основная компания уплачивает налог на прибыль и НДС не со стоимости всего товара, а с величины посреднического вознаграждения.

В чем минусы: годовые обороты по договору ограничены лимитом выручки, дающим комитенту-«упрощенцу» право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

СХЕМА 1

ПРИМЕР 1

До применения схемы:

компания А уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Она приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. (в том числе НДС 18% — 1525 руб.) и реализует его покупателю за 11 000 руб. (в том числе НДС 18% — 1678 руб.). Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 153 руб. (11 000 руб. ? 18/118 – 1525 руб.) и налог на прибыль в размере 200 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб.) ? 20%]. Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 353 руб.

После применения схемы:

компания А вовлекает в цепочку поставки компанию Б, которая применяет УСН. Компания Б приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. и реализует его покупателю за 11 000 руб. через посредника — компанию А с выплатой комиссионного вознаграждения в размере 500 руб.

Компания Б уплачивает в бюджет «упрощенный» налог в размере 75 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб. – 500 руб.) ? 15%].

Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 76 руб. (500 руб. ? 18/118) и налог на прибыль в размере 100 руб. (500 руб. ? 20%).

Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 176 руб.

Совокупные налоговые обязательства компании А и компании Б составляют 251 руб.

Налоговая экономия составляет 102 руб.

Комментарий

С.А. Дубачева, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

«Отмечу, что организация, которая уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения и выступает посредником, не может выставить счет-фактуру конечному покупателю. Поскольку принципалом (собственником товара) является организация-«упрощенец», не являющаяся плательщиком НДС. Следовательно, покупатель не вправе предъявить к вычету НДС со стоимости приобретенного товара. Таким образом, применяя указанную схему, компания может существенно сократить рынок потенциальных покупателей».*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ», № 19, OКТЯБРЬ 2015

2.Кто должен вести и сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур

<…>

Комиссионер продает товары комитента на упрощенке

Как оформить

Комиссионер не должен вести журнал учета счетов-фактур.

Комиссионеры и агенты, которые реализуют товары от своего имени, должны выставлять покупателям счета-фактуры (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Но комитент, который применяет упрощенку, не платит НДС со стоимости реализованных товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому ни он, ни комиссионер не должны выставлять на эту сумму счета-фактуры.

Посредник составляет только счет-фактуру на комиссионное вознаграждение. При условии, что он применяет общую систему. Но такие счета-фактуры не требуется регистрировать в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Значит, комиссионер не должен вести этот журнал и включать данные из него в декларацию по НДС (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-07-11/1698).*

<…>

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка