Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 января 2016 19 просмотров

Подскажите пожалуйста у ИП склад оформлен по договору безвозмездного пользования.С января следующего года на территории склада ИП хочет поставить балок S 14 кв.метров в котором планирует поставить ККМ и продавать стройматериалы,по какому налогообложению будет работать ИП на УСН или ОСН, в данный момент он работает на ЕНВД и УСН т.к. занимается торговлей стройматериалов через торговые залы самообслуживания не более 150 кв.м. Материал из БСС "Система Главбух" Подробнее: http://www.1gl.ru/#/hotline/?of=copy-43b71f4701Уточнение вопроса№683757То что реализуется в розницу это ЕНВД,то что оплачивают по безналу Это УСН 6%

ИП будет работать на УСН или ОСН по договорам оптовой поставки, оплаченным наличными, и на ЕНВД, УСН или ОСН - по договорам розничной купли-продажи, оплаченным наличными.

ВАС РФ рассматривает склад, в котором есть торговое помещение, как объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (Постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 417/11). Поэтому при розничных продажах через балок, расположенный на складе, ИП может применять ЕНВД. При оптовых продажах применять ЕНВД нельзя.

Выбор между УСН и ОСН ИП должен сделать самостоятельно, с учетом ограничений, предусмотренных для применения УСН. То есть применять УСН можно, если:

- размер полученного дохода не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);

- средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

- остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Обоснование

1. Из статьи журнала «Учет в торговле», № 7, июля 2014
НАЛОГИ. Подтверждение физического показателя

<…>

Компания может арендовать объект, который по документам состоит из двух отдельных помещений, причем одно из них отведено под склад. В этом случае налоговики будут настаивать на применении физического показателя «площадь торгового места» с учетом размера складского помещения. Однако у организации есть шанс доказать, что в расчетах нужно использовать только площадь комнаты, в которой ведется торговля (физический показатель «площадь торгового зала»).

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 417/11 судьи посчитали, что инспекторы необоснованно отнесли арендуемый объект к торговому месту. В техническом паспорте помещения были выделены две комнаты, одна из которых предназначена для торговли, а другая – для складирования товара. При этом в договоре субаренды указывались их площади и целевое назначение. При таких условиях работы арбитры не поддержали вывод налоговиков о том, что при расчете физического показателя нужно учесть площадь складского помещения.

<…>

2. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто может применять упрощенку

<…>

Возможность применять упрощенку зависит от двух факторов. Первый – это характер деятельности. А второй – стоимостные и количественные показатели организации или предпринимателя. Полный перечень тех, кому перейти на упрощенку не удастся, приведен в таблице.

Характер деятельности

Некоторым организациям и предпринимателям прямо запрещено применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана со страхованием, микрофинансированием или производством подакцизных товаров.

<…>

Условия применения УСН

По общему правилу применять упрощенку могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:

Названные условия должны соблюдать как те, кто уже применяет упрощенку, так и те, кто только собирается перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

<…>

3. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания, регулирующие порядок расчета средней численности сотрудников, утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63, от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485, от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428, информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012 г.).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

<…>

4. Из статьи журнала «Учет в торговле», № 7, июля 2014
НАЛОГИ. Подтверждение физического показателя

<…>

Рассчитывать ЕНВД нужно только с использованием того размера площади торгового зала, который указан в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. А фактически используемая организацией или индивидуальным предпринимателем в целях ведения розничной торговли площадь торгового зала значения не имеет. Такой вывод содержится, например, в письме Минфина России от 07.03.2013 № 03-11-11/94.

Судьи же в основном встают на сторону налогоплательщиков и при рассмотрении дел выясняют фактическую площадь торгового зала. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 24.12.2012 № А57-9062/2012 арбитры выяснили, что общая площадь торгового зала была разделена на торговую и площадь подсобного помещения витринами. В месте для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в подсобных помещениях оборудование, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов, отсутствовало. Обслуживание в указанных местах не производилось, доступ покупателей был запрещен. В связи с этим арбитры пришли к выводу, что для реализации товаров налогоплательщик использовал только торговую площадь и правомерно рассчитывал ЕНВД именно с этой площади.

Аналогичный вывод содержат постановления ФАС Центрального округа от 15.06.2012 № А35-3273/2011 и ФАС Уральского округа от 08.10.2012 № Ф09-9981/11, от 26.01.2011 № Ф09-10943/10-С3.

ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 13.10.2009 № А78-3625/08 указал, что обязательным признаком отнесения площадей к категории «площадь торгового зала» и учета при исчислении единого налога является фактическое использование данных площадей при осуществлении торговли. А обязанность доказывания, что «вмененщик» использовал для ведения розничной торговли большую площадь, лежит на налоговых органах.

Подобные выводы содержат постановления ФАС Поволжского округа от 11.04.2012 № А57-3313/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 № А45-7149/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2011 № Ф03-2543/2011 и ФАС Московского округа от 01.04.2010 № КА-А41/2694-10.

Вместе с тем стоит заметить, что есть судебные решения, в которых арбитры принимали во внимание только инвентаризационные и правоустанавливающие документы. При этом они отмечали, что такие документы должны быть составлены компетентными органами (например, органами БТИ). В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 06.08.2012 № А29-6075/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2012 № ВАС-16459/12) арбитры отказались принимать в качестве доказательств изменения площади торгового зала план помещения, который был составлен сторонним индивидуальным предпринимателем.

Такие же выводы можно найти и в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2011 № А66-6259/2010, а также ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2012 № А74-3677/2010 иот 13.05.2009 № А78-4725/08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

Таким образом, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, рекомендуем вовремя оформлять изменения торговой площади, чтобы она соответствовала данным БТИ. Кроме того, сведения в инвентаризационных документах должны совпадать с данными правоустанавливающих документов.

<…>

При ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети используются следующие физические показатели:

— количество торговых мест;

— площадь торгового места (в квадратных метрах).

<…>

Рассмотрим сначала, как определить площадь торгового места. И сразу заметим, что в НК РФ об этом ничего не сказано. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам. Так, специалисты финансового ведомства указывают, что площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, следует определять на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Об этом сказано в письмах Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-11/231, от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 10.08.2009 № 03-11-09/274 и от 26.05.2009 № 03-11-09/18. Согласны с финансистами и налоговики (письмо ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83).

Заметим, что ограничений в отношении размера площади торгового места, используемого в целях «вмененной» розничной торговли, главой 26.3 НК РФ не установлено. Не предусмотрено положениями главы 26.3 НК РФ и уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей. На это Минфин России обратил внимание в письмах от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 22.12.2009 № 03-11-09/410, от 10.08.2009 № 03-11-09/274 и от 26.05.2009 № 03-11-09/185.

См. также письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@

Что касается судей, то они полностью согласны с контролирующими органами. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2012 № А05-10400/2011 арбитры указали, что при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товаров. Аналогичные выводы содержат постановления Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 417/11, ФАС Волго-Вятского округа от 16.05.2012 № А79-6987/2011, от 13.02.2012 № А11-8979/2010, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010 и ФАС Поволжского округа от 09.02.2010 № А12-16000/2009.

Рассмотрим на примере порядок расчета ЕНВД с использованием физического показателя «площадь торгового места».

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что компания осуществляет розничную торговлю различными видами чая и кофе через торговое место площадью 5,9 кв. м, расположенное в торговом центре. Торговый центр находится в г. Кирове (районе Нововятский).

Отдельные помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже в данном случае не предусмотрены. Товар хранится на витрине, которая является торговым местом.

Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход, которая подлежит уплате в бюджет за II квартал 2013 года.

Решение

Базовая доходность в данном случае составляет 1800 руб. в месяц.

Физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» составляет 5,9 кв. м.

Значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, на территории района Нововятский равно 0,27 (для продовольственных товаров).

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам II квартала 2013 года, составляет 2024,53 руб. [1800 руб. ? (5,9 кв. м + 5,9 кв. м + 5,9 кв. м) ? 1,569 ? 0,27 ? 15%]. В целых единицах — 2025 руб.

Данную сумму единого налога на вмененный доход компания вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по болезни, но не более чем на 50%.

А теперь рассмотрим другой пример и заметим, что при использовании одного и того же физического показателя в разных случаях сумма налога может значительно отличаться. Поэтому организациям и коммерсантам при планировании своей торговой деятельности следует внимательно подходить к выбору объекта торговли.

Пример 3

ООО «МастерОк», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю строительными материалами. Для этой деятельности компанией арендован павильон на строительном рынке общей площадью 80 кв. м. При этом внутри павильона установлен прилавок, где покупатели производят оплату и получение товара. Прилавок занимает площадь 6 кв. м. Сам товар хранится в павильоне, покупатели имеют свободный доступ к нему для ознакомления. Строительный рынок расположен в г. Кирове (районе Ленинский).

Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход, которая подлежит уплате в бюджет за II квартал 2013 года.

Решение

Базовая доходность для данного вида деятельности — 1800 руб. в месяц.

Физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» в этом случае будет составлять 80 кв. м.

Значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, на территории района Ленинский составляет 0,35 (для непродовольственных товаров).

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам II квартала 2013 года, составляет 35 584,92 руб. [1800 руб. ? (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) ? 1,569 ? 0,35 ? 15%]. В целых единицах — 35 585 руб.

Данную сумму единого налога на вмененный доход компания вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по болезни, но не более чем на 50%.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка