Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 января 2016 74 просмотра

1. У нас в организации была голова - юр адрес зарегистрирован в СПб. а обособка в Лен.обл - там у нас было производство по основному виду деятельности. 22.12.15 - в выписку егрюл внесли изменения юр. адреса и теперь у нас юр.адрес в Лен.обл. - там, где находится обособка. Получается. что мне надо написать в налоговую Лен.обл.. что у нас закрывается обособка?2. А то. что голова и юр адрес будет в Лен.обл. надо сообщать в налоговую Лен обл.?3. За 4 квартал 2015 как мне сдавать отчетность - получается, теперь все сдавать по новому адресу и в налоговую Лен обл.?4. А ПФР и ФСС тоже надо сдавать в Лен. обл?А им надо сообщать, что поменялся адрес?

1. Да, о закрытии обособленного подразделения необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту его регистрации.

2. Сообщать о смене юридического адреса (постановке на учет) в новую инспекцию не придется, ваше дело налоговики из прежней ИФНС сами перенаправят в нужную инспекцию.

3. В отношении головной организации всю отчетность после смены адреса компании сдавайте в новую инспекцию. По вопросу сдачи отчетности по закрытому обособленному подразделению смотрите материал системы Главбух Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения.

4. В Пенсионный фонд РФ, другие внебюджетные фонды и Росстат подавать сведения о новом адресе также не надо. За вас это сделают сотрудники ИФНС России – в течение пяти рабочих дней со дня регистрации.

Обоснование

1. Из рекомендации

Пошаговая инструкция: как сменить юридический адрес организации

Начиная с 30 июля этого года инспекторы высылают всю официальную корреспонденцию строго на юридический адрес компании. А организацию, которая долгое время никак не реагирует на такие сообщения, контролеры вправе ликвидировать через суд. Не так давно с этим согласились и в Пленуме ВАС РФ в постановлении от 30 июля 2013 г. № 61. Подробнее о последствиях несовпадения юридического и фактического адреса читайте здесь.

Чтобы избежать неприятностей, советуем зарегистрировать организацию по ее действительному адресу. Быстро и грамотно это сделать вам поможет пошаговая инструкция. Чтобы получить бесплатный доступ ко всем материалам, которые мы собрали по этой теме, просто зайдите в Систему под своим логином и паролем. А если таковых у Вас еще нет, тозарегистрируйтесь.

Не нашли ответ на свой вопрос? Жмите кнопку «Помощник» в правом нижнем углу экрана. Наши эксперты в онлайн-режиме постараются помочь вам.

ШАГ 1. Оформите решение собственников и внесите изменения в устав

Для начала сведения о новом адресе нужно зафиксировать в учредительных документах, в частности, в уставе. Делают это на основании решения, принятого участниками на общем собрании. Когда учредитель один, решение он принимает единолично.

Рекомендации:

Как оформить решение общего собрания участников ООО;

Как внести изменения в устав ООО;

Что должен содержать устав.

Документы:

Протокол общего собрания участников ООО. Решение о внесении изменений в устав в связи со сменой юридического адреса общества;

Решение единственного участника ООО о внесении изменений в устав в связи со сменой юридического адреса общества;

Изменения устава, оформленные отдельным приложением к нему при смене юридического адреса.

Статьи из журналов:

Мы не уведомили участников ООО о предстоящем общем собрании. Что нам будет? («Главбух» № 4, 2011);

Если юридический адрес не совпадает с фактическим («Упрощенка» № 1, 2010);

Приводим в порядок учредительные документы («Учет в строительстве», № 7, 2009).

ШАГ 2. Заполните заявление по форме № Р13001

О том, что юридический адрес организации меняется, нужно сообщить в налоговую инспекцию. Для этого используйте заявление по форме № Р13001. В нем заполните только первую страницу, листы Б и М.

Документы:

Форма № Р13001. Заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (применяется с 4 июля 2013 года);

Пример заполнения формы № Р13001 при изменении юридического адреса организации.

Статьи журналов:

Нужно ли заверять у нотариуса подпись руководителя организации в заявлении о перерегистрации ООО («Учет в торговле» № 4, 2010).

ШАГ 3. Сдайте пакет документов в налоговую инспекцию

Заполненное заявление подайте в налоговую инспекцию, где числится ваша организация. Либо в специальную регистрирующую ИФНС России, если таковая есть в вашей местности. К заявлению приложите такой набор документов:

  • новый устав или изменения к старому (в двух экземплярах);
  • решение общего собрания о внесении изменений в учредительные документы организации (или единоличное решение единственного участника);
  • документ об уплате госпошлины (800 руб.);
  • документ, подтверждающий новый юридический адрес (копию договора о покупке недвижимости или аренды).

Представить весь пакет документов нужно в течение трех рабочих дней с того момента, как изменился адрес. Отсчитывайте этот срок от даты решения общего собрания или единственного участника.

Рекомендации:

Кто должен подавать документы при регистрации ООО;

Как организации перечислить госпошлину в бюджет;

Как отразить госпошлину в бухучете;

Как учесть госпошлину при налогообложении.

Справочные материалы:

Размеры госпошлины за госрегистрацию и совершение прочих юридически значимых действий, перечисленных в статье 333.33 Налогового кодекса РФ.

Документы:

Пример платежного поручения на перечисление госпошлины за регистрацию изменений в учредительных документах.

ШАГ 4. Получите подтверждение о госрегистрации изменений

Получив от вас заявление, сотрудники ИФНС России зарегистрируют изменения в уставе в течение пяти рабочих дней. Через один рабочий день после этого вам выдадут лист записи ЕГРЮЛ. Свидетельство о регистрации изменений в ЕГРЮЛ, как это было раньше, не выдают.

В Пенсионный фонд РФ, другие внебюджетные фонды и Росстат подавать сведения о новом адресе не придется. За вас это сделают сотрудники ИФНС России – в течение пяти рабочих дней со дня регистрации.

Рекомендации:

Кто должен получать документы при регистрации ООО.

Документы:

Лист записи ЕГРЮЛ по форме № Р50007;

Пример доверенности на право представлять интересы организации при госрегистрации изменений в учредительных документах.

<…>

2. Как уведомить налоговую инспекцию о создании (закрытии) обособленных подразделений организации


Закрытие другого обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ

В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации

ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;
– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ

Не установлен

В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки)

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**

Основание для направления уведомления Куда направлять уведомление Рекомендуемая форма
Закрытие обособленного подразделения
Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производилась ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения Уведомление в произвольной форме
ИФНС России по местонахождению организации Сообщение по форме № С-09-3-1
Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделения ИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению организации Копия уведомления № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение) Уведомление № 2
Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения Уведомление в произвольной форме
ИФНС России по местонахождению организации Сообщение по форме № С-09-3-1

<…>

3. Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения

Налог (взнос) Куда сдавать отчетность
НДС, ЕСХН, ЕНВД, акцизы, НДПИ Ликвидация обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты налога и сдачи отчетности

Налог

на прибыль

1. Закрыто единственное обособленное подразделение в регионе

Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации. При этом в декларации нужно указать:
– в поле «КПП» – КПП закрытого обособленного подразделения;
– в разделе 1 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось это обособленное подразделение;
– в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код 223.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать в ИНФС России по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

В любом случае налог за закрытое обособленное подразделение нужно перечислить в ИФНС России по местонахождению закрытого обособленного подразделения

НДФЛ

Справки 2-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Это нужно сделать не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно. При заполнении справки учтите следующие особенности:

– в поле «в ИФНС (код)» укажите код ИФНС России, где состоит на учете ликвидируемое подразделение;
– в пункте 1.1 укажите КПП ликвидируемого подразделения;
– в пункте 1.3 укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидируемого подразделения.

Если по месту учета обособленного подразделения справки не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок (т. е. до 1 апреля года, следующего за тем, в котором ликвидировано обособленное подразделение). Однако в этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета. При заполнении справки учитывайте следующее:
– в поле «в ИФНС (код)» укажите код ИФНС России, в которой состоит на учете головная организация;
– в пункте 1.1 укажите КПП ликвидированного обособленного подразделения;
– в пункте 1.3 укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения

Страховые взносы

Обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, расчетного счета и не производит выплат сотрудникам

В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты страховых взносов и сдачи отчетности

Обособленное подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам

В этом случае по выплатам в пользу сотрудников ликвидированного обособленного подразделения нужно сдать расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС. Расчеты нужно сдать в территориальные отделения ПФР и ФСС России по месту учета обособленного подразделения. Это нужно сделать не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета (ч. 15 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы перечислите по местонахождению подразделения, которое выделено на отдельный баланс и имеет расчетный счет (ч. 11 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это нужно сделать в течение 15 дней с даты подачи расчета (ч. 15 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Налог

на

имущество

Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет имущества на балансе обособленного подразделения
Закрытие обособленного подразделения на порядок уплаты налога и сдачи налоговой отчетности не влияет (ст. 384 НК РФ, письма Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-05-05-01/17ФНС России от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175)
Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе имущество, облагаемое налогом. После закрытия обособленного подразделения имущество продается (ликвидируется)

Организация не является крупнейшим налогоплательщиком

Представьте декларацию по налогу на имущество в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия с учета в ИФНС России обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по местонахождению обособленного подразделения.

Налог на имущество рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых имущество числилось на балансе ликвидированного обособленного подразделения.

Налог перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения

Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе имущество, облагаемое налогом. После закрытия обособленного подразделения имущество передается на баланс головной организации

Организация не является крупнейшим налогоплательщиком

Представьте расчет авансовых платежей по налогу на имущество в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия с учета в ИФНС России обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики подают расчеты авансовых платежей по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в расчете следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по местонахождению обособленного подразделения.

Авансовый платеж рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых имущество числилось на балансе ликвидированного обособленного подразделения.

Авансовый платеж перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.

В дальнейшем (начиная с отчетного периода, следующего за тем, в котором обособленное подразделение было ликвидировано) расчеты авансовых платежей (декларации) по налогу на имущество будет сдавать головная организация по своему местонахождению

Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе территориально удаленное недвижимое имущество. После закрытия обособленного подразделения имущество передается на баланс головной организации
В этом случае сдавать отчетность и перечислять авансовые платежи (налог) будет головная организация в ИФНС России по местонахождению недвижимости. О том, как рассчитать авансовый платеж (налог), см. Как составить расчет авансовых платежей по налогу на имущество по территориально удаленной недвижимости. Этот объект передали с баланса филиала на баланс организации в середине года, поскольку баланс филиала был закрыт
Транспортный налог Транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение. После закрытия обособленного подразделения транспортное средство продается (ликвидируется)

Организация не является крупнейшим налогоплательщиком

Организация подает декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО – код территории, где зарегистрировано транспортное средство.

Декларацию сдайте до даты снятия обособленного подразделения с учета.

Подробнее о порядке сдачи декларации см. Куда сдавать и какой КПП указать в декларации по транспортному налогу. Организация составляет декларацию по принадлежащему ей автомобилю.

Транспортный налог рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на обособленное подразделение. Налог перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения

Транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение. После закрытия обособленного подразделения транспортное средство передается на баланс головной организации

В этом случае расчеты авансовых платежей и декларацию по транспортному налогу будет сдавать головная организация.

При этом если в регионе, где находилось обособленное подразделение, предусмотрено перечисление авансовых платежей, то по месту ликвидированного обособленного подразделения нужно заплатить авансовый платеж. Платеж рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на обособленное подразделение

Земельный налог Обособленное подразделение закрывается, и земельный участок продается

По месту ликвидированного обособленного подразделения нужно представить декларацию по земельному налогу и заплатить налог.

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО – код территории, где находится земельный участок.

Декларацию сдайте до даты снятия с учета обособленного подразделения.

Налог рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых организация владела земельным участком.

Налог перечислите на реквизиты ИФНС России по месту учета закрытого обособленного подразделения

После ликвидации обособленного подразделения земельный участок переходит на баланс головной организации
В этом случае сдавать отчетность и платить налог по местонахождению земельного участка будет головная организация

<…>

4. Из статьи журнала «Главбух», № 17, сентябрь 2012

Как сменить юридический адрес компании, не упустив из виду ни одной мелочи

<…>

Шаг №5. Смените инспекцию, если новый адрес относится к другой ИФНС

Если новый адрес компании находится на территории, подведомственной другой ИФНС, придется в нее перевестись. Тогда сверки взаиморасчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами не избежать (п. 3 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@).

Проводить сверку расчетов с бюджетом налоговики могут от 10 до 15 рабочих дней. Сначала вам по почте придет письмо, в котором налоговики предложат явиться в инспекцию. Если расхождений не будет, в этот же день вам выдадут акт. Когда же несовпадения в данных найдутся, вас попросят предоставить первичку за соответствующий период. Ну и само собой, платежки.

После того как инспекторы зарегистрировали новый адрес в ЕГРЮЛ, в течение пяти дней они вам выдадут свидетельство о снятии с учета в старой ИФНС. Затем можно смело идти к налоговикам по новому адресу офиса и забирать документ о постановке на учет. Но, как правило, если вы не переезжаете за пределы одного региона, то оба свидетельства выдает старая инспекция.

Ваше регистрационное дело контролеры сами перенаправят в нужную инспекцию. Поэтому подавать в новую инспекцию отдельное заявление о постановке на учет вам не придется.

Шаг №6. Уведомите фонды, банк и контрагентов

Вообще, когда компания меняет адрес, налоговики самостоятельно оповещают такие организации, как Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ и Росстат. Об этом сказано в пункте 9Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1092. Поэтому тут можете быть спокойны.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка