Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 106 просмотров

Попадает ли под налогообложение НДФЛ доход в виде процентов, полученных по вкладу (сберегательному сертификату) физлица, если попадает, то каким образом осуществляется оплата в бюджет (удерживает банк при выплате дохода либо физ лицу необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить налог)? Нужно ли декларировать такой доход физлицу?

 Проценты по банковским вкладам физ. лица облагаются НДФЛ по ставке 35%. НДФЛ при этом должен удержать и уплатить в бюджет банк. При этом в налоговую базу по НДФЛ не включают проценты по рублевым вкладам, выплаченные исходя из ставки рефинансирования (действующей в период начисления процентов), увеличенной на пять процентных пунктов. Проценты по рублевым вкладам, которые получены в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, освобождены от НДФЛ в пределах ставки рефинансирования (действующей в период начисления процентов), увеличенной на 10 процентных пунктов.

Обоснование

Из рекомендации Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух», Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как определить ставку для расчета НДФЛ

<…>

Как резиденту определить ставку НДФЛ

Ставка НДФЛ в зависимости от вида дохода, полученного резидентом, может быть равна 9, 13, 30 и 35 процентам.

Ставка НДФЛ, равная 9 процентам, применяется:

к процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года;

к доходам, полученным по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года) учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

Это следует из пунктов 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Ставка НДФЛ, равная 30 процентам, применяется к доходам по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). При условии, что такие доходы выплачены лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ.

Это следует из пункта 6 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Ставка НДФЛ, равная 35 процентам, применяется к следующему:

стоимости выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях;

процентам, полученным по вкладам в банке;

материальной выгоде от экономии на процентах по займам (кредитам).

При этом суммы выигрышей и призов облагаются НДФЛ только в той части, которая превышает 4000 руб. Доход, не превышающий этой суммы, освобождается от налога. Если выигрыши (призы) получены в лотереях, не связанных с рекламными акциями, то доходы в виде стоимости этих выигрышей (призов) облагаются по ставке 13 процентов (письма Минфина России от 19 сентября 2011 г. № 03-04-05/6-671ФНС России от 30 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1898).

В налоговую базу по НДФЛ не включают проценты по рублевым вкладам, выплаченные исходя из ставки рефинансирования (действующей в период начисления процентов), увеличенной на пять процентных пунктов. Это правило работает, если вклад размещен в банке, который расположен на территории России. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 214.2 Налогового кодекса РФ.

Важно: проценты по рублевым вкладам, которые получены в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, освобождены от НДФЛ в пределах ставки рефинансирования (действующей в период начисления процентов), увеличенной на 10 процентных пунктов. Это правило работает, если вклад размещен в банке, который расположен на территории России. Причем дата открытия вклада для этого значения не имеет (п. 3 ст. 214.2 НК РФписьмо ФНС России от 22 января 2015 г. № БС-4-11/788).

Если в период действия договора вклада ставка рефинансирования снизилась и из-за этого сумма процентов превысила предельную величину, платить НДФЛ не нужно при одновременном выполнении следующих условий:

на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов. Если договор заключен (продлен) в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, то процентную ставку сравнивайте со ставкой рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов;

за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;

с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет. Для периода с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года процентную ставку сравнивайте со ставкой рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов.

Это следует из положений статьи 214.2 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета суммы НДФЛ в виде процентов по рублевым вкладам. В период действия договора вклада снижалась ставка рефинансирования

1 июля 2014 года А.В. Львов заключил с банком договор рублевого вклада со сроком действия пять лет. Банк расположен на территории России. По условиям договора процентная ставка составляет 13 процентов, размер процентной ставки не повышается.

В течение срока действия договора ставка рефинансирования составляла (условно):

с 1 июля 2014 года (дата заключения договора) по 31 июля 2015 года – 8,25 процента;

с 1 августа 2015 года по 31 декабря 2015 года – 8 процентов.

с 1 января 2016 года по дату окончания договора – 7 процентов.

На дату заключения договора разница между процентной ставкой и ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, отрицательная:
13% – (8,25% + 5%) = – 0,25%

Поэтому доходы Львова в виде процентов по рублевому вкладу, которые получены в период с 1 июля по 14 декабря 2014 года, налогом не облагаются в полном размере.

С 15 декабря 2014 года по 31 июля 2015 года необлагаемый предел составляет 18,25% (8,25%+ 10%). Разница между процентной ставкой и ставкой рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов, отрицательная:
13% – (8,25% + 10%) = – 5,25%

Поэтому доходы Львова в виде процентов по рублевому вкладу за период с 15 декабря 2014 года по 31 июля 2015 года также освобождены от НДФЛ в полном размере.

С 1 августа по 31 декабря 2015 года ставка рефинансирования уменьшилась с 8,25 до 8 процентов. За этот период процентные доходы Львова тоже освобождены от НДФЛ, так как разница между процентной ставкой и ставкой рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов, отрицательная:
13% – (8% + 10%) = – 5%

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования уменьшилась с 8 до 7 процентов. Разница между процентной ставкой и ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, составила 1 процент:
13% – (7% + 5%) = 1%

То есть произошло превышение предельного уровня процентов. Однако доходы Львова в виде процентов не будут облагаться налогом в полном объеме в течение трех лет начиная с 1 января 2016 года (ст. 214.2 НК РФ).

С части превышения процентных доходов (1%), полученных Львовым по вкладу с 1 января 2019 года до 30 июня 2019 года, банк удержит и перечислит в бюджет налог по ставке 35%.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка