Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 446 просмотров

Аренда по договору с экипажем будет Тягач с прицепом который будет по договорам оказывать услуги своим заказчиком, в Вашем ответе сначала звучит, что можно под ЕНВД, но ниже Вы пишете, что для целей применения ЕНВД не включается прицепы. Или мы берем в Учет только тягач в целом при расчете ЕНВД, а прицеп не учитываем при ЕНВД.И по экипажу это если ИП сдает получает доход не можем под ЕНВД попасть или эта машина приносит доход с экипажем по договору и попадает под УСН2. Арендная по договору с экипажем между ООО исполнитель и ИП заказчик должна включать в себя стоимость ГСМ, расход по з/п, масла3. Если у ИП есть заключенные договора с перевозчиками на перевозку ктк и она со своими клиентами работает по агентскому договору режим УСН 6% со своего агентского вознаграждения, может она взять машину в аренду и работать еще по ЕНВД этой арендованной машиной. Получается по Агентским договорам УСН оквэд 63,40,, по договору на оказание услуги перевозки ЕНВД оквэд 63,40, еще и оквэд один4. Вы пишете что гсм мы можем у себя списывать на основании путевых, а они ведутся у ип, она им нам предоставляет?

Услуги по перевозке грузов дорожными тягачами могут быть переведены на ЕНВД. В данном случае машины должны быть зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД в качестве автотранспорта, предназначенного для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Автомобиль-тягач вместе с прицепной системой (прицепом, полуприцепом, прицепом-роспуском) образует автомобильный поезд, который учитывается в целях уплаты ЕНВД как одно транспортное средство.

Передача в аренду транспортных средств с экипажем регулируется главой 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ. Следовательно, такая деятельность не может приравниваться к перевозке пассажиров и грузов. Поэтому доходы, полученные от такой деятельности, должны облагаться налогами в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения и не подпадают под ЕНВД.

Если у ИП есть заключенные договора с перевозчиками на перевозку и предприниматель со своими клиентами работает по агентскому договору, применяя упрощенку со своего агентского вознаграждения, то в этом случае предприниматель может взять машину в аренду и работать еще по ЕНВД на этой арендованной машине.

Если путевые листы предприниматель Вашей организации предоставляет, то Ваша организация может учесть ГСМ в расходах.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Покупка тягача транспортной компанией

Покупка тягача транспортной компанией

Организация, уплачивающая ЕНВД, оказывает услуги грузоперевозок. Ранее для ведения данной деятельности использовались только арендованные автомобили. Но в сентябре 2010 года фирма приобрела и поставила на баланс тягач седельный. Нужно ли учитывать тягач при исчислении величины физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов»? Какие еще налоги необходимо уплачивать помимо единого налога на вмененный доход?*

Я.А. Макарчук,
г. Таганрог, Ростовская область

Обратимся к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013–94 (утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359). Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) отнесены к подразделу 15 «Средства транспортные» (код 15 3410020). А автомобилям-тягачам седельным соответствует код 15 3410210.

При осуществлении грузовых перевозок в целях применения главы 26.3 НК РФ важно знать, какие именно транспортные средства необходимо учитывать при определении их количества. Согласно статье 346.27 НК РФ это должны быть автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов. Причем к ним не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Таким образом, услуги по перевозке грузов дорожными тягачами могут быть переведены на «вмененку». В данном случае машины должны быть зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД в качестве автотранспорта, предназначенного для движения по автомобильным дорогам общего пользования.*

В то же время регистрация транспортных средств в органах ГИБДД в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств», производится на основании паспортов транспортных средств.

Автомобиль-тягач вместе с прицепной системой (прицепом, полуприцепом, прицепом-роспуском) образует автомобильный поезд, который учитывается в целях уплаты ЕНВД как одно транспортное средство.*

Организация также должна уплачивать транспортный налог. Ведь органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения:
– о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах;
– лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Об этом – письмо Минфина России от 22.10.2009 № 03-11-06/3/249.

См. пункт 4 статьи 362 НК РФ.

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 12, ДЕКАБРЬ 2010

2.Ситуация: Подпадает ли под ЕНВД сдача в аренду транспортного средства с экипажем


Нет, не подпадает.

На ЕНВД может быть переведена деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Договорные отношения в этой сфере деятельности регулируются главой 40 «Перевозка» Гражданского кодекса РФ. Положения этой главы предусматривают заключение различных видов договоров, связанных с доставкой грузов или пассажиров из пункта отправления в пункт назначения: договор перевозки груза (ст. 785 ГК РФ), договор перевозки пассажира (ст. 786 ГК РФ), а также договор фрахтования (ст. 787 ГК РФ). По договору фрахтования одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) всю или часть вместимости транспортного средства для перевозки грузов, пассажиров и багажа.*

Передача в аренду транспортных средств с экипажем регулируется главой 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ. Следовательно, такая деятельность не может приравниваться к перевозке пассажиров и грузов. Поэтому доходы, полученные от такой деятельности, должны облагаться налогами в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения и не подпадают под ЕНВД.* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499от 4 октября 2011 г. № 03-11-06/3/106от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/74от 10 июня 2011 г. № 03-11-06/3/66от 20 июля 2010 г. № 03-11-11/204от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/229от 9 февраля 2009 г. № 03-11-09/37. Такая же точка зрения отражена в письме ФНС России от 23 августа 2010 г. № ШС-17-3/1040 (направлено в налоговые инспекции для использования в работе). При этом использование транспортных средств, привлеченных по договору аренды с экипажем для перевозки пассажиров и грузов, не препятствует применению ЕНВД (письмо Минфина России от 29 августа 2011 г. № 03-11-11/219).

Правомерность позиции Минфина России и налоговой службы подтверждается рядом судебных решений (см., например, п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157, определения ВАС РФот 28 февраля 2011 г. № ВАС-1698/11от 19 мая 2008 г. № 5876/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 31 октября 2012 г. № А56-2529/2012Западно-Сибирского округа от 13 декабря 2010 г. № А81-1415/2010Центрального округа от 21 января 2008 г. № А09-5254/07-16Восточно-Сибирского округа от 24 апреля 2008 г. № А78-3873/07-С3-12/227-Ф02-1121/08Уральского округа от 7 февраля 2008 г. № Ф09-182/08-С3Северо-Кавказского округа от 11 декабря 2008 г. № Ф08-7341/2008).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка