Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 17 просмотров

Какими проводками можно правильно закрывать у филиала перечисления средств в головную организацию, направленные на компенсацию затрат по управлению всего предприятия. Верны ли проводки Дт 79.2 Кт 51- перечислили средства, Дт 20 Кт 79.2- списали перечисленные суммы на затраты филиала.Доброго времени суток! В данных Вами рекомендациях отражен ответ на вопрос, как снизить затраты филиала, перераспределив их, допустим, пропорционально выпущенной продукции(оказанным услугам) в целом по организации. А я хотела узнать, как, наоборот, филиалу взять на себя часть расходов от головного офиса (компенсировать затраты) по управлению всей организацией. На какой счет должна отнести головная организация средства, получаемые от филиала после составления проводки Дт 51 Кт 79.2, надо ли эти суммы отражать, как доход в головной организации, если для филиала они списываются на затраты, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Вот в чем вопрос! Спасибо.

В статье 55 Гражданского кодекса РФ сказано, что филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. При этом представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Иными словами отдельной базы по налогу на прибыл филиал не формирует.

Организация в целом с учетом осуществленных расходов филиала рассчитывает базу по налогу на прибыль и в установленном главой 25 НК РФ порядке исчисляет региональную часть налога на прибыль в бюджет по месту нахождения головной организации и в бюджет филиала.

Это означает, что общехозяйственные расходы, которые с точки зрения оборотных средств перераспределяются (компенсируются) за счет филиальных показателей, относятся к деятельности всей организации. Поэтому при получении названной компенсации от филиала у головной организации дохода не возникает (ст. 209 ГК РФ). А общехозяйственные расходы в бухучете и прочие расходы, связанные с производством и реализацией в налоговом учете, учитываются в общем финансовой результате в целом по предприятию.

Таким образом, операция по расчетам головной организации с филиалом, связанная с перечислением денежных средств отражается у филиала:
Дебет 79-2 Кредит 51 –2 субсчет «Расчетный счет филиала»
– перечислены денежные средства от филиала головной организации;

А у головной организации расчетная операция отражается:


Дебет 51–1 субсчет «Расчетный счет головной организации»Кредит 79-2
– получены денежные средства от филиала.

Так закрывается 79 счет в целом по организации по данной расчетной операции. Дебет счета 79 у филиала на расходы закрываться не должен.

В любом случае данная операция никак не влияет на формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Ведь перераспределяемые средства филиала в любом случае принадлежат всему обществу.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка