Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 213 просмотров

Наша организация имеет земли в собственности под котельными. Категория земель: земли поселений. Вид разрешенного использования земельных участков: под зданиями котельных. Основной код вида экономической деятельности 40.30.14. т.е. производство и передача тепловой энергии потребителям. Можно ли применять ставку земельного налога по землям занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. относятся ли наши земли к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Котельные обеспечивают поставками тепла физ.лиц и юр.лиц. В классификаторе, который был утвержден приказом Минэкономразвития №540, земли под котельными относятся к коммунальному обслуживанию. Поэтому Вы можете применять ставку земельного налога для земель, занятых жилищно-коммунальными объектами.

Обоснование

Как организации рассчитать земельный налог

Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков

Приложение. Классификатор видов разрешенного использования земельных участков

Наименование вида разрешенного использования земельного участка Описание вида разрешенного использования земельного участка Код (числовое обозначение) вида разрешенного использования земельного участка
1 2 3

Коммунальное обслуживание
Размещение объектов капитального строительства в целях обеспечения физических и юридических лиц коммунальными услугами, в частности: поставки воды, тепла, электричества, газа, предоставления услуг связи, отвода канализационных стоков, очистки и уборки объектов недвижимости (котельных, водозаборов, очистных сооружений, насосных станций, водопроводов, линий электропередачи, трансформаторных подстанций, газопроводов, линий связи, телефонных станций, канализаций, стоянок, гаражей и мастерских для обслуживания уборочной и аварийной техники, а также зданий или помещений, предназначенных для приема физических и юридических лиц в связи с предоставлением им коммунальных услуг) 3.1
(Строка в редакции, введенной в действие с 3 ноября 2015 года приказом Минэкономразвития России от 30 сентября 2015 года № 709. - См. предыдущую редакцию)
  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
    • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
    • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
  2. Приказ Минэкономразвития России от 01.09.2014 №540
  3. Письмо Минфина России от 24.07.2015 №03-05-04-02/42813

О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видами разрешенного использования "Коммунальное обслуживание" с кодом 3.1 и "Обслуживание жилой застройки" с кодом 2.7 Классификатора видов разрешенного использования земельных участков

Вопрос О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видами разрешенного использования "Коммунальное обслуживание" с кодом 3.1 и "Обслуживание жилой застройки" с кодом 2.7 Классификатора видов разрешенного использования земельных участков.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом недвижимости Минэкономразвития России рассмотрел письмо по вопросу применения ставки земельного налога в отношении земельных участков, виды разрешенного использования которых определены в соответствии с Классификатором видов разрешенного использования земельных участков, утвержденным приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 01.09.2014 № 540 (далее - приказ № 540), и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Согласно Классификатору видов разрешенного использования земельных участков (далее - Классификатор) вид разрешенного использования "Обслуживание жилой застройки" с кодом 2.7 предусматривает размещение объектов недвижимости, размещение которых предусмотрено видами разрешенного использования с кодами 3.0 или 4.0, если их размещение связано с удовлетворением повседневных потребностей жителей, не причиняет вред окружающей среде и санитарному благополучию, не причиняет существенного неудобства жителям, не требует установления санитарной зоны, а площадь земельных участков под названными объектами не превышает 20% от площади территориальной зоны, в которой разрешена жилая застройка, предусмотренная видами разрешенного использования с кодами 2.1-2.6. Содержание вида разрешенного использования "Общественное использование объектов капитального строительства" с кодом 3.0 включает в себя содержание видов разрешенного использования с кодами 3.1-3.10. Вид разрешенного использования "Коммунальное обслуживание" (код 3.1) устанавливается на земельные участки, предназначенные для размещения объектов капитального строительства в целях обеспечения населения и организаций коммунальными услугами, в частности, поставки воды, тепла, электричества, газа, предоставления услуг связи, отвода канализационных стоков, очистки и уборки объектов недвижимости (котельные, водозаборы, очистные сооружения, насосные станции, водопроводы, линии электропередачи, трансформаторные подстанции, газопроводы, линии связи, телефонные станции, канализация и др.).По мнению Департамента, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "Коммунальное обслуживание", соответствующим коду 3.1 Классификатора, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости, а в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "Обслуживание жилой застройки" (код 2.7 Классификатора) такая налоговая ставка должна применяться только в том случае, если на этих земельных участках предусматривается размещение объектов жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Одновременно обращаем внимание, что по сообщению Департамента недвижимости Минэкономразвития России (письмо от 15.07.2015 № Д23и-3329) Минэкономразвития России планирует внесение изменений в приказ № 540, в том числе предполагающих уточнение описаний видов разрешенного использования "Обслуживание жилой зоны" (код 2.7) и "Коммунальное обслуживание" (код 3.1).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
В.А.Прокаев

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка