Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 28 просмотров

Как рассчитывается средняя численность для отчета, который нужно сдать до 20 января. Берутся ли туда совместители, как считаются сотрудники на неполном рабочем дне, и как определить численность среднегодовую, если была сезонная работа и текучесть в ее период?

До 20 января 2016 года организация должна предоставить в налоговую инспекцию сведения среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Внешние совместители в подсчет среднесписочной численности не берутся. Численность сотрудников, для которых установлен режим неполного рабочего дня, учитывается пропорционально отработанному времени.

Сведения о среднесписочной численности за предыдущий год нужно представить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Среднесписочную численность сотрудников рассчитывают согласно пунктам 78–83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Среднесписочная численность сотрудников рассчитывается отдельно за каждый месяц года, а затем определяется средний показатель за отчетный период. Правила учета среднесписочной численности зависят от категории сотрудников и вида трудового или гражданско-правового договора. Подробные сведения об этом приведены в таблице ниже.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

Сведения о среднесписочной численности

Помимо обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса РФ, организации и предприниматели должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Исключение составляют только предприниматели, которые в прошлом году не привлекали наемных сотрудников, – такие предприниматели могут не отчитываться о среднесписочной численности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Сведения о среднесписочной численности за предыдущий год нужно представить не позднее 20 января текущего года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Это правило распространяется и на организации, и на предпринимателей.
Что касается вновь созданных (реорганизованных) организаций, то они подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103. Впервые зарегистрированные предприниматели от такой обязанности освобождены. Они подают сведения о среднесписочной численности исключительно по итогам года (не позднее 20 января). Такой вывод следует из письма Минфина России от 19 июля 2013 г. № 03-02-08/28369.

Рекомендации по подготовке сведений приведены в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353. При заполнении формы в показатель «среднесписочная численность» не включайте лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2964.

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие документы нужно сдавать в составе налоговой отчетности

Сведения о численности сотрудников

Сдавать налоговую отчетность в инспекцию можно на бумаге (через уполномоченного представителя, по почте) или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в зависимости от численности работающих в организации. Если среднесписочная численность сотрудников организации за предыдущий год превысила 100 человек, то в текущем году организация может сдавать налоговую отчетность только в электронном виде. Исключение составляют декларации по НДС – независимо от численности сотрудников налогоплательщики подают их только в электронном виде.

Налоговые инспекции контролируют соблюдение установленных способов подачи отчетности с помощью сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. По общему правилу такие сведения организации обязаны подавать ежегодно до 20 января. Однако вновь созданные (реорганизованные) организации должны подать сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Сделать это нужно независимо от того, есть в организации сотрудники или нет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 4 февраля 2014 г. № 03-02-07/1/4390.

Для представления сведений о среднесписочной численности сотрудников используйте форму, утвержденную приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Рекомендации по заполнению этой формы содержатся в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353.

Среднесписочную численность сотрудников рассчитывайте согласно пунктам 78–83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Для расчета среднесписочной численности сотрудников за отчетный период используйте формулу:

Среднесписочная численность сотрудников за отчетный период = Показатели среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц отчетного периода : Количество месяцев в отчетном периоде

Перечень категорий сотрудников, которые нужно учесть при расчете, представлен в таблице.

Пример составления сведений о среднесписочной численности сотрудников

Бухгалтер ООО «Альфа» на основании данных о численности сотрудников за период с января по декабрь 2015 года рассчитал среднесписочную численность сотрудников за 2015 год в целом. Для этого он сначала определил среднесписочную численность сотрудников за каждый месяц 2015 года. Данные представлены в таблице:

Месяц Среднесписочная численность сотрудников за месяц, чел.
Январь 25
Февраль 25
Март 28
Апрель 35
Май 37
Июнь 37
Июль 37
Август 37
Сентябрь 37
Октябрь 36
Ноябрь 36
Декабрь 38

Затем суммировал показатели среднесписочной численности за каждый месяц 2015 года и разделил сумму на 12 месяцев.

Среднесписочная численность сотрудников за 2015 год равна:

(25 + 25 + 28 + 36 + 36 + 35 + 37 + 37 + 37 + 37 + 37 + 36 + 36 + 38) : 12 = 34 чел.

Полученный показатель бухгалтер указал в форме по состоянию на 1 января 2016 года. Сведения о среднесписочной численности были представлены в налоговую инспекцию 20 января.

<…>

Из таблицы

Перечень категорий сотрудников, которых нужно учитывать (исключать) при расчете среднесписочной (средней) численности

Категория сотрудников Как учитывается численность Ссылка на документ
Обычные штатные сотрудники (в т. ч. сотрудники на испытательном сроке) Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, принятые для замещения отсутствующих сотрудников (например, женщины, находящейся в декретном отпуске) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «т» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, с которыми заключены срочные трудовые договоры Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Внутренние совместители Учитываются при расчете как одна единица подп. «а» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Внешние совместители При расчете среднесписочной численности этот показатель не учитывается Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) подп. «а» п. 80, п. 81.3, 82 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники на больничном Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «в» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники в отпуске (ежегодном или дополнительном) Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «о» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска) Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «у» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которые находятся:
– в декретном отпуске;
– в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка;
– в отпуске по уходу за ребенком
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Командированные сотрудники, если за ними сохраняется средний заработок (в т. ч. при краткосрочных загранкомандировках) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «б» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники-надомники Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ж» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которым по законодательству установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (несовершеннолетние, инвалиды I и II групп, сотрудники вредных производств и т. д.) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «д» п. 79, п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которые заняты неполный день или неделю
(в соответствии с трудовым договором или с их согласия)
При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются пропорционально отработанному времени Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) подп. «д» п. 79 и п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия) Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, временно направленные из других организаций (если за ними не сохраняется средний заработок по основному месту работы) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «к» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Штатные сотрудники, с которыми дополнительно заключены гражданско-правовые договоры При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются один раз При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются подп. «б» п. 80, абз. 3 п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Внештатные сотрудники, с которыми заключены договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры При расчете среднесписочной численности такие сотрудники не учитываются При расчете средней численности такие сотрудники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения подп. «б» п. 80, п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Предприниматели, с которыми заключены договоры подряда, возмездного оказания услуг и другие гражданско-правовые договоры Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 7983 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в учебном отпуске с сохранением среднего заработка Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «м» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в отпуске за свой счет Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, которым предоставлен отпуск за свой счет в связи со сдачей вступительных экзаменов в вуз, училище и т. п. Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, направленные на обучение (повышение квалификации, получение новой профессии) с отрывом от производства (если за ними сохраняется средний заработок) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «и» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Граждане (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы и учитываемые в среднесписочной численности работников При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются как целые единицы по дням явок на работу При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются подп. «в» п. 80, п. 81.2 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется зарплата, а также направленные на работу за границу Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «г» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Граждане, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение (с выплатой стипендии) Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «д» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте с первого дня невыхода на работу подп. «е» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Собственники организации, не получающие зарплату Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «ж» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Члены кооператива, не заключившие трудовых договоров с организацией Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «з» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Адвокаты Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «и» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «к» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Собственники организации, получающие зарплату Количество таких сотрудников учитывается полностью абз. 2 п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Штатные сотрудники, фактически явившиеся на работу (включая тех, которые не работали по причине простоя) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «а» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «г» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, имеющие специальные звания Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «з» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «л» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, находившиеся:
– в простоях (как по инициативе работодателя, так и по не зависящим от него и от работника причинам);
– в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя
Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ф» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, принимавшие участие в забастовках Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «х» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, работающие вахтовым методом Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ц» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, находящиеся под следствием до принятия решения судом Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «щ» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, временно отсутствующие на работе в связи с тем, что администрация предоставила им отгул за переработку Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «п» и «р» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Сотрудники, временно отсутствующие на работе по причине прогула Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ш» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка