Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 января 2016 6 просмотров

У нас возникла такая ситуация: "Есть поставщик "Германия" есть покупатель "Россия1", была прямая поставка из Германии в Россию1, смонтировали оборудование, но что то где то не пошла, компания "Россия2" устраняла возникшие неполадки и замену каких частей, который приходили из "Германии" в "Россию2" как безвозмездная поставка. В результате на "России1" образовались некоторый части, которые должна забрать "Россия2", продать и вернуть денежные средства "Германии" за минусом дельты. Как правильно в данной ситуации оформить операции:1. По возврату заменённых частей из "Росии1" в "Россию2"2. По поставке из "Германии" в Росиию2 безвозмездной поставки нужно из безвозмездной поставки квалифицировать в коммерческую, нужно ли в данном случае проводить КТС по поставке на таможне3. Достаточно ли письма Германии России2 и на какие законны ссылаться при квалификации поставки в коммерческую

Для целей учета все эти операции следует рассматривать отдельно.

Полученные от немецкой стороны запасные части в собственность уполномоченной организации России 2 не переходят, но для целей Таможенного законодательства они признаются импортными, но вне рамок коммерческой поставки.

Иными словами, полученные запчасти для проведения гарантийного ремонта являются собственностью изготовителя, поставщика – немецкой организации (ст. 713 ГК РФ). России 2 в бухучете следует отразить такое имущество на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»:

Дебет 003
– приняты к учету запчасти, предоставленные организацией-изготовителем для дальнейшей замены России 1.

При замене запчастей России 1 сделайте проводку:

Кредит 003
– списана стоимость установленных России 1 запчастей.

Все таможенные операции отражаются в учете России 2:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– учтена в составе прочих расходов сумма таможенных сборов (пошлин), уплаченная на таможне при ввозе запчастей.

НДС, уплаченный на таможне, отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне при ввозе запчастей.

Дебет 91-2 (20) Кредит 19
– таможенный НДС включен в стоимость услуг по замене или в составе прочих расходов.

Полученные неисправленные запасные части так же России 2 не принадлежат, поскольку по условиям замены общество должно заменить их, продать и выручку за минусом своего вознаграждения перечислить немецкой стороне.

В этом случае полученные после замены части так же будут отражены на забалансовом счете (например, 004). А вот реализацию следует отразить следующим образом:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с немецкой организацией по проданным активам»

– отражена выручка от реализации запасных частей;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с немецкой организацией по проданным активам» Кредит 68
– исчислен НДС в качестве налогового агента;

Кредит 004
– списана стоимость запасных частей;
Дебет 76 Кредит 90-1
– отражена названная в вопросе дельта (вознаграждение);
Дебет 90-2 Кредит 68 расчеты по НДС
– исчислен НДС с вознаграждения;

Дебет 51 Кредит 62
– получены средства от покупателя неисправных частей;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с немецкой организацией по проданным активам» Кредит 76
– зачтена сумма вознаграждения за счет средств для немецкой стороны;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с немецкой организацией по проданным активам» Кредит 51
– перечислены средств иностранной немецкой организации.
Таким образом, переквалифицировать первоначальную поставку частей для замены в коммерческую не нужно. Однако, полученные запасные части от России 1 после замены, принадлежат немецкой организации. А это значит, что при их реализации на территории России по поручению немецкой стороны, общество Россия 2 является налоговым агентом по НДС.

Обоснование

Из рекомендации Как отразить в бухучете и при налогообложении гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров и продукции (работ)


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Ситуация: как отразить в бухучете поступление запчастей, предназначенных для гарантийного ремонта. Запчасти получены от иностранного изготовителя продукции бесплатно в рамках гарантийного срока службы продукции

Отразите их на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Если изготовителем установлен гарантийный срок на продукцию, обязательства по устранению недостатков лежат на нем (исключение – случай, когда доказан факт порчи продукции потребителем) (ст. 476 ГК РФ, абз. 2 п. 6 ст. 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

В целях обеспечения возможности использования продукции в течение ее срока службы изготовитель обязуется:

  • проводить ремонт и техническое обслуживание продукции;
  • поставлять в торговые и ремонтные организации запчасти в течение срока службы продукции (а при отсутствии такого срока в течение десяти лет со дня передачи продукции потребителю).

Одним из способов исполнения гарантийного обязательства является бесплатная замена бракованных запчастей (как с проведением ремонтных работ, так и без их проведения). Как правило, потребитель обращается с требованием об устранении недостатков товара к непосредственному продавцу. В свою очередь продавец в этом случае вправе обратиться с этими требованием к изготовителю. А изготовитель может либо компенсировать все расходы продавца по гарантийному ремонту (включая стоимость приобретенных им запчастей), либо произвести ремонт самостоятельно или бесплатно предоставляет продавцу запчасти для дальнейшей передачи потребителю.

Это следует из статьи 469, пункта 2 статьи 470, статьи 475, пункта 3 статьи 477 Гражданского кодекса РФ и статьи 6 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

В рассматриваемой ситуации организация получает запчасти для гарантийного ремонта реализованной продукции бесплатно для безвозмездной передачи потребителю.

Полученные запчасти для проведения гарантийного ремонта являются собственностью изготовителя (ст. 713 ГК РФ). Поэтому в бухучете отразите их на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»:

Дебет 003
– приняты к учету запчасти, предоставленные организацией-изготовителем для дальнейшей передачи потребителю.

Запчасти примите к учету по цене, указанной в сопроводительных документах (счете, накладной), полученных от изготовителя. Основанием для принятия запчастей к учету являются первичные учетные документы, подтверждающие поступление запчастей (акт приема-передачи запчастей, договор с изготовителем, приходный ордер) (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При передаче запчастей потребителю сделайте проводку:

Кредит 003
– списана стоимость переданных запчастей покупателю для замены.

Запчасти спишите на основании акта приема-передачи запчастей и отчета о расходе запчастей.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, а также положений статьи 713 Гражданского кодекса РФ.

При поступлении от изготовителя запчастей организация может нести расходы, например, на уплату НДС и таможенных сборов (пошлин), если изготовителем является иностранная организация.

Сумму таможенных сборов (пошлин), уплаченных на таможне по запчастям, которые получены для гарантийного ремонта, учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– учтена в составе прочих расходов сумма таможенных сборов (пошлин), уплаченная на таможне при ввозе запчастей.

НДС, уплаченный на таможне, отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне при ввозе запчастей.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка