Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 января 2016 30 просмотров

Предприятие находится в стадии ликвидации и банкротства (система ОСНО), назначен конкурсный управляющий.Все работники уволены. Основные средства переоценены - уценка основных средств. Основные средства находятся на консервации. Какие проводки нужно сделать в бух. учете при продаже основных средств и какой налоговый учет в данной ситуации.

В данном случае нужно вывести основные средства из консервации. Далее при уценке отражается уменьшение первоначальной стоимости имущества с использованием счета 91 или 83 Плана счетов. После этого реализация отражается в общем порядке (см. Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств, Как отразить при налогообложении продажу основных средств). Если на момент реализации остались суммы на счете 83 Плана счетов от предыдущих переоценок (напр., текущая уценка «не перекрыла» ранее накопленные суммы дооценки), то их следует списать на счет 84 Плана счетов. Соответственно документы подписывает конкурсный управляющий.

Обоснование

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете переоценку основных средств

<…>

Бухучет: уценка

В бухучете сумма уценки по каждому объекту основных средств отражается следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 01
– уменьшена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 91-1
– уменьшена начисленная амортизация по основному средству.

При этом по основному средству, которое ранее было дооценено, эти проводки делайте только на сумму уценки, которая превышает сумму добавочного капитала, образовавшуюся при предыдущих дооценках. Сумму добавочного капитала определите по данным аналитического учета (например, по ведомости учета результатов переоценки основных средств). Сумму уценки основного средства в пределах суммы добавочного капитала от предыдущих дооценок отразите проводками:

Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 01
– уменьшена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства в пределах добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках этого объекта;

Дебет 02 Кредит 83 субсчет «Переоценка основных средств»
– уменьшена начисленная амортизация по основному средству в пределах добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках этого объекта.

Такой порядок отражения в бухучете результатов от переоценки основных средств установлен в пункте 48 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Пример отражения в бухучете первичной уценки основного средства

По состоянию на 31 декабря ООО «Альфа» провело первичную переоценку компьютера. Другой оргтехники у организации нет.

По результатам переоценки первоначальная стоимость компьютера должна быть уменьшена на 2000 руб., а сумма начисленной амортизации – на 200 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете записи:

Дебет 91-2 Кредит 01
– 2000 руб. – уменьшена по результатам переоценки первоначальная стоимость компьютера;

Дебет 02 Кредит 91-1
– 200 руб. – уменьшена по результатам переоценки начисленная сумма амортизации по компьютеру.

Пример отражения в бухучете последующей уценки основного средства. По результатам предыдущей переоценки основное средство было дооценено

По состоянию на 31 декабря ООО «Альфа» провело последующую переоценку компьютера. Другой оргтехники у организации нет.

По результатам переоценки восстановительная стоимость компьютера должна быть уменьшена на 2000 руб., а сумма начисленной амортизации – на 200 руб. Общая сумма уценки составила 1800 руб. (2000 руб. – 200 руб.).

В связи с проведением предыдущих переоценок на счете 83 по компьютеру числится добавочный капитал на сумму 800 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете записи:

Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 01
– 889 руб. (2000 руб. ? 800 руб. : 1800 руб.) – уменьшена по результатам переоценки восстановительная стоимость компьютера в пределах добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках;

Дебет 91-2 Кредит 01
– 1111 руб. (2000 руб. – 889 руб.) – уменьшена по результатам переоценки восстановительная стоимость компьютера сверх добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках;

Дебет 02 Кредит 83 субсчет «Переоценка основных средств»
– 89 руб. (200 руб. ? 800 руб. : 1800 руб.) – уменьшена по результатам переоценки начисленная сумма амортизации по компьютеру в пределах добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках;

Дебет 02 Кредит 91-1
– 111 руб. (200 руб. – 89 руб.) – уменьшена по результатам переоценки начисленная сумма амортизации по компьютеру сверх добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках.

Списание суммы дооценки при выбытии

При выбытии основного средства спишите суммы его дооценки:

Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 84 субсчет «Суммы дооценки списанных основных средств»
– списана сумма дооценки при выбытии основного средства.

Об этом сказано в абзаце 3 пункта 48 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

<…>

  1. Из рекомендации
  2. Из статьи журнала « », №, месяца 2013
    Название статьи

<…>

Отражение в бухгалтерском учете реализации (продажи) объекта основных средств, переведенного на консервацию.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при консервации объектов основных средств
1 01 субсчет «Основные средства на консервации» 01 субсчет «Основные средства в организации» Отражена балансовая стоимость основного средства, переведенного на консервацию
Бухгалтерские проводки при передаче (отгрузке) основных средств покупателю. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств»
1 01 субсчет «Основные средства в организации» 01 субсчет «Основные средства на консервации» Отражена балансовая стоимость основного средства, возвращенного с консервации в эксплуатацию
2 01 субсчет «Выбытие основных средств» 01 субсчет «Основные средства в организации» Списана балансовая стоимость реализованного расконсервированного объекта основных средств на отдельный субсчет
3 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» 01 субсчет «Выбытие основных средств» Отражена накопленная амортизация по реализованному расконсервированному объекту основных средств на отдельном субсчете
4 91-2 01 субсчет «Выбытие основных средств» Списана остаточная стоимость реализованного расконсервированного объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации
5 62, 76 91-1 Отражена продажная (договорная) стоимость расконсервированного объекта основных средств
6 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС с продажной (договорной) стоимости реализованного расконсервированного объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при передаче (отгрузке) основных средств покупателю. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств»
1 01 субсчет «Основные средства в организации» 01 субсчет «Основные средства на консервации» Отражена первоначальная или восстановительная стоимость основного средства, возвращенного с консервации в эксплуатацию
2 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» 01 субсчет «Основные средства в организации» Отражена накопленная амортизация по реализованному расконсервированному объекту. Определена остаточная стоимость основного средства
3 91-2 01 субсчет «Основные средства в организации» Отражен прочий расход от реализации расконсервированного объекта основных средств
4 62, 76 91-1 Отражена продажная (договорная) стоимость расконсервированного объекта основных средств
5 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС с продажной (договорной) стоимости реализованного расконсервированного объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при оплате основных средств продавцу
1 50, 51 62, 76 Отражено поступление выручки от продажи расконсервированного объекта основных средств

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка