Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 января 2016 52 просмотра

Получили из налоговой требование о предоставлении пояснений.выявлено несоответствие суммы прямых расходов приложение 2 лист 02 строка 010 сумма - 15422961 и суммы выручки от реализации товаров приложение 1 лист 02 строка 011 сумма - 15266613 в размере 156348. У нас расходы превысили доходы, о каком расхождении идет речь, помогите разобраться, что ответить в налоговую.

Будет целесообразным предоставить в налоговую инспекцию пояснительное письмо, в связи с чем прямые расходы превысили доходы. В пояснениях нужно четко назвать причины, почему так заметно уменьшилась выручка или повысились суммы расходов. Например, это произошло в связи с сокращением объема продаж, и торговая компания вынуждена предоставлять покупателям скидки.

Не менее важно подчеркнуть в письме, что убытки временные. А сотрудники делают все возможное, чтобы в будущем получить прибыль.

Обоснование

1.Из статьи журнала «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 10, ОКТЯБРЬ 2014

Ваши пояснения к отчетности, после которых камералка пройдет без лишних вопросов

Раиса Рябова, налоговый консультант Ассоциации бухгалтеров и аудиторов РФ

План семинара:

  1. В декларации по налогу на прибыль – убыток.
  2. Сумма реализации в налоговых декларациях не совпадает.
  3. Доля вычетов увеличилась.
  4. Сумма вычета НДС с выданных авансов больше восстановленного налога.
  5. Сдали уточненку с налогом к уменьшению.

О СЕМИНАРЕ

Место проведения: г. Москва
Тема: «Готовимся к отчетности по итогам 9 месяцев»
Длительность: 7 часов
Стоимость: 8900 рублей
Компания-организатор:
Центр образования «Элкод»,
тел. (495) 956-06-95

Письменные пояснения к декларациям и расчетам инспекторы требуют, когда находят ошибки, противоречия и другие возможные нарушения в рамках камеральной проверки. Причем о начале такого мероприятия компанию не извещают, никакого решения вам не вручат (п. 2 ст. 88 НК РФ).

В компанию в любой момент может поступить требование от инспекторов пояснить какие-то вопросы. На все про все дают не более пяти рабочих дней. Поэтому проще заранее составить письмо со всеми пояснениями для проверяющих и сдать его вместе с декларацией. Основные ситуации, которые вызывают вопросы у инспекторов, известны. О них мы и поговорим далее.

В декларации по налогу на прибыль – убыток

В течение года расходы компании могут превысить ее доходы. Страшного в этом ничего нет. Однако инспекторы, увидев отрицательное значение в строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль, обязательно запросят пояснения. С 2014 года это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 88 НК РФ.*

Поэтому можно и даже нужно сразу приложить пояснительное письмо к убыточной декларации. Зачем дожидаться официального запроса и тратить время на поиски нужной информации? Ведь в пояснениях надо обосновать причины уменьшения выручки. К примеру, компания расширяет ассортимент товара, а для этого нужно было закупить новое дорогостоящее оборудование. В таком случае надо указать, сколько средств вы истратили на него.*

Или, скажем, компания провела активную рекламную кампанию в СМИ. Такие мероприятия тоже требуют немалых затрат. Или же у вас на предприятии сезонный характер деятельности. В любом случае на этапе подготовки отчетности вам понадобится меньше времени, чтобы обосновать отрицательную налоговую базу.

Игнорировать вопросы инспекторов опасно. Ведь отрицательная база по налогу на прибыль может стать поводом для убыточной комиссии (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722). И тогда придется не только объяснить причины увеличения расходов или уменьшения доходов, но еще и документально подтвердить обоснованность убытка. Кстати, судьи в таких случаях поддерживают проверяющих. Пример –постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 марта 2013 г. по делу № А51-14534/2012.

Важно подчеркнуть, что убытки вашего предприятия носят временный характер. И руководство уже принимает меры для того, чтобы в будущем получать прибыль. А чтобы у инспекторов не осталось сомнений, можно приложить к пояснениям копии подтверждающих документов. Приведу пример.

ПРИМЕР 1

Как обосновать убыток
По итогам работы за 9 месяцев доходы ООО «Метеор» составили 15 344 227 руб. А расходы – 16 198 754 руб. Из них 4 589 054 руб. были потрачены в августе на участие ООО «Метеор» в международной выставке. Таким образом, убыток по итогам 9 месяцев составил 854 527 руб. (16 198 754 – 15 344 227).
27 октября бухгалтер ООО «Метеор» представил декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев в инспекцию по месту учета. К отчету он приложил пояснения (см. ниже. – Примеч. ред.).

Добавлю, что Налоговый кодекс не запрещает показывать убыток в декларации. Более того, его можно будет списать, когда у компании появится прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Скачать образец >>

<…>

2.Из статьи журнала «ГЛАВБУХ», № 6, МАРТ 2013

Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей «прибыльной» декларации

Чем поможет эта статья: Вы легко убедите инспектора в том, что ошибок в вашей декларации нет. Наши советы помогут вам в самых разных ситуациях.

От чего убережет: Вам не придется долго думать над тем, как составить пояснения. Готовые образцы вы найдете в статье.

<…>

Вопрос четвертый. Почему по итогам отчетного или налогового периода у вас получился убыток?

По итогам налогового или отчетного периода компания может получить не только прибыль, но и убыток. Ведь не всегда доходы организации превышают ее расходы. Ситуация на первый взгляд обычная. Однако как только в декларации вы покажете убыток, налоговики потребуют пояснений.

Наш вам совет: приложите пояснительное письмо к убыточной декларации сразу, не дожидаясь запроса. Ведь отрицательная налоговая база может поставить под сомнение благонадежность компании в глазах контролеров. А регулярные убытки и вовсе могут навлечь выездную проверку (п. 2 Общедоступных критериев, утв. приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Каким может быть письмо с пояснениями причин убытка, мы наглядно показали ниже.

В пояснениях четко назовите причины, почему так заметно уменьшилась выручка или повысились суммы расходов. Скажем, ваша компания расширяет ассортимент товара, а это требует закупки нового оборудования и вложений в рекламные акции. Или же у вас на предприятии сезонный характер работ. В любом случае подробно и правдиво опишите все обстоятельства.

Не менее важно подчеркнуть в письме, что убытки вашего предприятия временные. А сотрудники делают все возможное, чтобы в будущем получить прибыль. Окончательно развеят сомнения инспектора копии подтверждающих документов.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка