Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 20 просмотров

В штате есть водители им установлен разъездной характер работ.Водители часто ездят в командировки. Можно ли платить суточные водителям?Вопрос 2. В штате есть менеджеры по организации международных перевозок. Менеджерам установлен разъездной характер работ. Можно ли платить суточные менеджерам?Суточные водителям и менеджерам уменьшают налогооблагаемую базу?

Да, выплачивайте суточные водителям и менеджерам. Выплата суточных при разъездной работе предусмотрена статьей 168.1Трудового кодекса РФ. Но следует учитывать, что такие служебные поездки командировками не признаются и в отличие от них носят постоянный характер (ст. 166 ТК РФ).

При расчете налога на прибыль суточные не нормируются (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41). Суточные включайте в состав расходов в размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации: приказами, Положением об оплате труда и т. п. (ст. 168 ТК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы

<…>

Организация должна компенсировать расходы сотрудникам, если их постоянная работа носит разъездной характер. Это следует из положений статьи 168.1 Трудового кодекса РФ. Однако следует учитывать, что надбавка к зарплате за разъездной характер работы и компенсация, связанная с разъездным характером работы, – не одно и то же.*

Компенсация – это денежная выплата, направленная на возмещение затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). То есть работодатель возмещает сотруднику фактически понесенные и документально подтвержденные затраты. Размер компенсаций и порядок их возмещения организация должна прописать в коллективном договоре или ином локальном акте. В частности, организация должна утвердить:*

  • перечень сотрудников, которым положена компенсация расходов;
  • размер компенсации;
  • порядок возмещения расходов (перечень и сроки предоставления авансовых отчетов, необходимых для возмещения расходов).

При выполнении этих условий возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы, расценивается как компенсация. Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные, в частности, с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, освобождены от обложения НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если же сотруднику установлена фиксированная надбавка к зарплате за разъездной характер работы, то компенсационной выплатой она не является, поскольку в данном случае человеку не возмещаются фактически понесенные им расходы. Такая надбавка представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация: Не надо платить взносы с суточных, если у сотрудника разъездная работа

<…>

– Надбавка, выплачиваемая за разъездной характер работы, облагается взносами. Ведь это часть зарплаты (ст. 129 ТК РФч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но надбавки надо отличать от компенсаций, выплачиваемых для возмещения работнику его затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Сотрудникам, которые в связи со служебными разъездами по нескольку дней проживают вне дома, положены суточные (ст. 168.1 ТК РФ). Эти суммы являются компенсациями, установленными законодательно, а потому освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).*

<…>

– Выплата суточных при разъездной работе предусмотрена статьей 168.1Трудового кодекса РФ.* Такие суммы положены сотрудникам за каждые сутки, проведенные вдали от постоянного места жительства при многодневных поездках. Перечень должностей работников, которые имеют право на суточные, а также их размер и порядок выплаты надо закрепить в коллективном договоре или другом локальном документе. Суточные всегда выплачиваются в фиксированном размере, так как не зависят от фактических расходов работника, связанных с проживанием вне дома. Сумма этой выплаты не зависит и от трудового результата, поэтому ее нельзя считать надбавкой к зарплате. Соответственно, нет и основания для начисления взносов

<…>

– В случае спора проверяющим можно напомнить, что компенсировать расходы разъездного работника — это обязанность каждой компании. А платить надбавку за разъезды она должна только при условии, что об этом сказано в трудовом или коллективном договоре. Таким образом, если сотрудники организации находятся в разъездах по нескольку дней, компания не имеет права оставить их без суточных.*

Подтвердить многодневность поездок можно отчетами сотрудников, путевыми и марштрутными листами, ведомостями учета поездок, накладными с подписью водителя-экспедитора, графиками поездок курьеров и т. п. А вот командировочные удостоверения не нужны, ведь служебные разъезды не являются командировками (ст. 166 ТК РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2014

3.Статья:Критерии разъездного характера работы

Документ: письмо Роструда от 12.12.2013 № 4209-ТЗ

Что нового: Роструд назвал критерии, по которым характер работы можно признать разъездным в целях возмещения работнику понесенных расходов.*

Сотрудникам, чья работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, компания должна возмещать понесенные расходы (ст. 168.1 ТК РФ).

Законодательство не раскрывает, что понимается под разъездным характером работы. Обычно такой считается работа, при которой должностные обязанности сотрудник выполняет вне расположения компании. При этом подобные служебные поездки командировками не признаются и в отличие от них носят постоянный характер (ст. 166 ТК РФ).*

Для признания разъездного характера работы и возмещения сотруднику его расходов необходимо выполнение ряда требований:

  • - условие об разъездном характере работы должно быть отражено в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ);
  • - размеры и порядок возмещения расходов в связи с разъездным характером работы должны быть прописаны в коллективном (трудовом) договоре, соглашениях, локальных нормативных актах (ст. 168.1 ТК РФ);
  • - перечень работ, профессий, должностей с разъездным характером работ должен быть установлен в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах.

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2014

4.Рекомендация: Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет общую систему налогообложения


Размер суточных организация определяет самостоятельно (ст. 168 ТК РФ). При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль суточные не нормируются (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФписьмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41). Включайте их в состав расходов в размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации: приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. п. (ст. 168 ТК РФ). Размер можно установить как фиксированный, так и по фактическим расходам.*

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка