Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 января 2016 9 просмотров

При продаже недвижимости как продавцу принять в расходы арендную плату за землю до переоформления ее в собственность покупателем?

Эти расходы в бухгалтерском учете отражаются на счете 91. В налоговом учете они отражаются качестве прочих расходов.

Обоснование

Из статьи Журнала «Российский налоговый курьер», № 11, июнь 2015

Налоговая и бухгалтерская «шпаргалка» для продавца имущества

<…>

При продаже недвижимости у компании возникают временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Это связано с тем, что в налоговом учете компания отражает доход на дату перехода права собственности независимо от того, какое имущество она продает (п. 3 ст. 271 НК РФ).

В бухгалтерском учете такой порядок справедлив лишь для движимого имущества. Доход от продажи недвижимости компания отражает на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю (подп. «г» п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

Поэтому после передачи недвижимости новому владельцу, но до момента госрегистрации права собственности основное средство учитывается на отдельном субсчете к счету 45 «Товары отгруженные». Например, на субсчете «Переданные объекты недвижимости» (письмо Минфина России от 22.03.11 № 07-02-10/20).

В бухучете на дату передачи недвижимости покупателю продавец делает проводку:*

Дебет 45 Кредит 01 — передача объекта недвижимости покупателю.

А после оформления государственной регистрации продавец указывает:

Дебет 62 Кредит 91 — прочий доход от продажи объекта недвижимости;
Дебет 91 Кредит 45 — прочий расход в размере остаточной стоимости проданного объекта недвижимости.

Кстати

Компания прекращает начислять налог на имущество начиная с момента выбытия ОС

В базу по налогу на имущество компания включает стоимость тех активов, которые числятся на ее балансе в качестве объекта основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому после продажи имущества, то есть после его выбытия из состава ОС, оно перестает быть объектом обложения этим налогом (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).

В случае продажи недвижимости, право собственности на которое необходимо регистрировать, компания списывает объект с бухучета в момент его фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности. Значит, налог на имущество компания перестает начислять на дату передачи имущества по акту, даже если фактически указанный объект все еще зарегистрирован на нее

Что включать в налоговые доходы и расходы

Доход от реализации основного средства в налоговом учете — это сумма сделки без учета НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если одной из сторон сделки выступает взаимозависимое лицо и имущество продается до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то в налоговые доходы также включается дополнительный доход в виде амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ и письмо Минфина России от 23.12.14 № 03-03-06/1/66590).

При продаже имущества с убытком возникает ОНА

В налоговых расходах отражается остаточная стоимость объекта основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ), а также дополнительные затраты, возникающие при реализации имущества. Это могут быть, например, расходы на транспортировку имущества до покупателя или затраты на его хранение.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Как учесть при расчете налога на прибыль прочие расходы, связанные с производством и реализацией

<…>

Состав прочих расходов

Состав прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в статье 264 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:*

  • суммы налогов и сборов, начисленные по действующему законодательству (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ);
  • расходы на сертификацию продукции и услуг;
  • суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги). К таким расходам, в частности, можно отнести затраты организации на коллекторские услуги;
  • расходы на противопожарную и сторожевую охрану;
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда;
  • арендные и лизинговые платежи;
  • расходы на содержание служебного транспорта;
  • концессионная плата в период использования объекта концессионного соглашения;
  • командировочные расходы;
  • расходы на юридические, информационные, консультационные, инжиниринговые и аудиторские услуги;
  • расходы на оплату услуг связи (в т. ч. на экспресс-почту);
  • рекламные расходы;
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • расходы на уборку производственных помещений (офисов).

Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.*

Например, налогооблагаемую прибыль могут уменьшать расходы:

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка