Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 января 2016 5 просмотров

Прошу Вас помочь нам разобраться во взаиморасчетах с комиссионером по экспортным операциям.Мы (Комитент) заключили договор комиссии на реализацию экспортной продукции с Комиссионером, который участвует в расчетах с покупателями. Комиссионер заключил контракты (рублевые) с покупателями. Мы в учете делаем следующие бухгалтерские проводки: Д 62 (Конечный покупатель) К 90.1 - отражена выручка от реализации Д 76 (комиссионер) К 62 (Конечный покупатель) 90.1 - переводим задолженность по отгруженной продукции на Комиссионера Д 44 К Д 76 (комиссионер) - отражено комиссионное вознаграждениеКомиссионер нам не перечисляет денежные средства, полученные от покупателей, так как у нас перед Комиссионером существуют обязательства по другим договорам и мы проводим взаимозачете на отчетную дату.Комиссионеру поступают денежные средства от покупателей как в погашение дебиторской задолженности, так и авансы под последующую отгрузку.Получается, что у нас в учете по договору комиссии на счете 76 аккумулируется задолженность Комиссионера за всю отгруженную продукцию за минусом вознаграждения. Аудиторы не согласны с нашим учетом, так как у нас в учете нет информации о взаиморасчетах Комиссионера с покупателями.Каким образом у нас должен быть организован бухгалтерский учет? Какая задолженность должна сформироваться по данному договору?

Все денежные средства, поступившие комиссионеру, являются собственностью комитента, соответственно, если комиссионеру поступил аванс, он должен перечислить его Вам или зачесть в счет другой Вашей задолженности. Учет должен быть следующий:

1. По задолженности покупателей

Дебет 62 Кредит 90

Дебет 76 Кредит 62

Дебет 44 Кредит 76

Дебет 60 (76)/расчеты по другим договорам с комиссионером Кредит 76/средства от продажи за вычетом вознаграждения

2. По авансам покупателей

Дебет 76/задолженность комиссионера по перечислению аванса Кредит 62

Дебет 60 (76)/расчеты по другим договорам с комиссионером Кредит 76/ задолженность комиссионера по перечислению аванса

То есть у Вас в учете должно быть отражено не только погашение задолженности покупателями после отгрузки, но и поступление авансов в Ваш адрес на счет комиссионера.

Если аудиторы говорят именно об этом, то они полностью правы.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника

<…>


Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).

На дату поступления оплаты от посредника:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– получены от посредника денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка