Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 января 2016 134 просмотра

Организация решила внести изменения в учетную политику с 1 января 2016г, ранее учет бурильной трубы велся на сч.10 с начислением износа по справке ПТО пропорционально пробуренным метрам, с 1 января принято решение вести учет на сч.01.1. Как правильно вести учет бурильной трубы, поступившей в эксплуатацию ранее 01 января: досписывать как и прежде на сч.10, а новую методику применять только на трубу, поступившую после 01 января. Или нужно перевести всю трубу на сч.01 с указанием оставшегося срока полезного использования исходя из фактической даты начала эксплуатации? или необходимо провести ретроспективный пересчет?2.Если труба поступила в декабре на склад, а в январе 2016 г передана в эксплуатацию, как правильно отразить в балансе на конец 2015г, в составе МПЗ или ОС, если с 01 января вступают в силу изменения в учетной политике?

Если бурильная труба обладает всеми признаками основного средства, однако в соответствии с лимитом стоимости, утвержденным в учетной политике организации, она была учтена в составе МПЗ, начислять износ по ней не нужно. Стоимость МПЗ, передаваемых в эксплуатацию, в бухучете списывается в расходы единовременно на момент отпуска со склада.

Изменения в учетную политику для целей бухучета вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения. Поэтому трубы, которые ранее были учтены на счете 10, продолжайте учитывать в составе МПЗ, переводить их на счет 01 не нужно.

Если труба поступила на склад в декабре, и на момент поступления согласно лимиту стоимости была учтена в составе МПЗ, в балансе на конец года такая труба также будет отражена в составе МПЗ. Переводить ее в состав основных средств не нужно, даже при условии, что в эксплуатацию она передана только в январе.

Что касается изменения лимита стоимости амортизируемого имущества для целей налогового учета (раньше лимит по основным средствам был 40 000 руб., а стал 100 000 руб.), то на бухгалтерский учет эти изменения никак не влияют. Новый лимит применяется к основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2016 году. При этом если организация купила трубу в декабре 2015 года, а ввела в эксплуатацию в январе 2016 года, то надо ориентироваться на новый лимит — 100 000 руб.

Трубы дешевле 100 000 руб. в 2016 году в налоговом учете амортизировать не надо. Затраты на их приобретение можно списать сразу или постепенно. Все зависит от выбранного способа в учетной политике для целей налогообложения.

Обоснование

1. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
  • не предназначено для перепродажи;
  • способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

  • здания, сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • вычислительная техника;
  • транспортные средства;
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

  • в составе основных средств;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3.

<…>

Амортизация и износ

Основные средства могут поступить в организацию:

  • по договору купли-продажи;
  • безвозмездно;
  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • по бартеру (по договору мены);
  • в результате строительства (изготовления) подрядным и хозяйственным способами;
  • в виде излишков, выявленных при инвентаризации.

Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.

<…>

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материалов в эксплуатацию (производство)

<…>

Бухучет

Материалы, передаваемые в производство (эксплуатацию), списывайте на затраты в момент отпуска их со склада, то есть в момент составления документов на передачу материалов в эксплуатацию (производство) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Главбух советует: чтобы определить момент фактического использования материалов в производстве, можно применять дополнительные формы отчетности. Например, отчет об использовании материалов в производстве. Это позволит уменьшить расходы отчетного периода на стоимость материалов, обработка которых не начата.

Так поступать рекомендуют и некоторые отраслевые указания (п. 236 и 256 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 31 января 2003 г. № 26). Кроме того, момент фактического расходования материалов важен и для целей налогообложения. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы и Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке.

В бухучете отпуск материалов оформляйте проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97...) Кредит 10 (16)
– списаны материалы.

<…>

3. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как изменить учетную политику для целей бухучета

<…>

Изменения, внесенные в учетную политику, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения, если нет оснований вносить изменения в течение текущего года (ч. 7 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008).

Если же изменения в учетной политике обусловлены изменениями в законодательстве, то они вступают в силу в порядке, указанном в нормативном правовом акте, который их вносит (п. 14 ПБУ 1/2008).

Если изменения в учетной политике существенно повлияли на финансовые результаты (движение денежных средств) организации, их необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).

<…>

4. Из статьи журнала «Главбух» № 1, Январь 2016
Какие лимиты применять к основным средствам и выручке

По налогу на прибыль в этот раз два главных изменения. С 40 000 до 100 000 руб. вырос лимит стоимости основных средств и НМА. И с 10 млн до 15 млн руб. увеличились лимиты выручки для перехода на квартальные авансы. Обе поправки внес Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ.

Вырос лимит стоимости основных средств и НМА

По новым правилам амортизируемым имуществом в налоговом учете признают объекты, которые отвечают двум критериям (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ):

1) стоят дороже 100 000 руб. (в 2015 году было 40 000 руб.);

2) имеют срок полезного использования больше года.

Новый лимит касается основных средств и нематериальных активов, введенных в эксплуатацию в 2016 году. Как по-новому учитывать имущество, стоимость которого укладывается в лимит или превышает его, видно на схеме ниже.

<…>

Имущество от 40 000 до 100 000 руб. купили в 2015 году, а ввели в эксплуатацию в 2016 году. Если компания купила имущество в декабре 2015 года, а ввела в эксплуатацию в январе 2016 года, то тоже надо ориентироваться на новый лимит — 100 000 руб.

Активы дешевле 100 000 руб. в 2016 году амортизировать не надо. Затраты на их приобретение можно списать сразу или постепенно. Все зависит от выбранного способа в учетной политике.

На проверке у налоговиков может возникнуть вопрос о дате ввода объекта в эксплуатацию — действительно ли объект в момент покупки не был готов к использованию. На случай спора запаситесь документами, подтверждающими, что актив ввели в эксплуатацию в 2016 году: актами сторонних компаний на монтаж, накладными на покупку комплектующих изделий, отчетами о доведении объекта до состояния готовности и т. д.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка