Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 января 2016 43 просмотра

Спасибо,а какие проводки сделать если Организация покупает у физ.лица б/у машину (не на ходу) производит ее ремонт,предпродажную подготовку и реализует другой организации.Нужно ли ее ставить на учет в ГИБДД на это время.

В стоимость автомобиля, предназначенного для перепродажи, компания вправе включить все затраты (на покупку авто, ремонт и предпродажную подготовку) по доведению до состояния, пригодного к использованию.

Это отражается следующими проводками: Дт 41 Кт 60 – принят к учету товар; Дт 41 Кт 10 – учтена стоимость материалов для ремонта; Дт 41 Кт 70(69) – учтена заработная плата персонала (взносы на страхование).

Продажа автомобиля отражается проводками: Дт 62 Кт 90-1 – отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар; Дт 90-2 Кт 41 – списана себестоимость проданных товаров; Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с реализации товаров. Налоговая база по НДС определяется как разница между рыночной ценой (c учетом НДС) и ценой приобретения транспортного средства у физического лица.

В органах ГИБДД регистрировать автомобиль не надо, т.к. ваша компания приобрела его для перепродажи.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

<…>

Ситуация: нужно ли заполнить акт по форме № ОС-1, если имущество приобретено для перепродажи. У поставщика оно учитывалось как основное средство

Нет, не нужно.

Имущество, приобретенное для перепродажи, – это товар. В составе основных средств его не учитывают.* А значит, и оформлять акт приемки-передачи как для основного средства не нужно. Это следует из положений пункта 4 ПБУ 6/01 и пункта 2 ПБУ 5/01.

<…>

Приобретение имущества для перепродажи отразите проводкой:

Дебет 41 Кредит 60 (76)
– оприходовано имущество, приобретенное для перепродажи.*

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете приобретение товаров

<…>

В учетной политике организации должны быть закреплены, как минимум, следующие моменты:
способ формирования себестоимости товаров (с учетом расходов на их приобретение или без);*
способ отражения себестоимости товаров в бухучете;
способ учета торговой наценки.

<…>

Способы формирования себестоимости

Торговая организация должна выбрать порядок учета затрат, связанных с приобретением товаров. Эти затраты можно:
– включить в фактическую себестоимость приобретенных товаров;*
– включить в состав расходов на продажу (издержки обращения).

Такие правила установлены пунктом 13 ПБУ 5/01.

Принятое решение закрепите в учетной политике для целей бухучета.

<…>

Если организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости, то поступление товаров отразите следующими проводками:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отражено поступление товаров по договорной стоимости;

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отнесены расходы, связанные с приобретением товаров, на их себестоимость.*

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 41, 15).

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете продажу товаров в розницу

<…>

Если организация продала товар за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за наличный расчет товар.

Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар.*

<…>

Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданных товаров.*

<…>

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров.*

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)

<…>

Реализация автомобилей, приобретенных у населения

Если организация реализует автомобили, приобретенные ранее у граждан для перепродажи, налоговую базу по НДС определяйте как разницу между рыночной ценой (c учетом НДС) и ценой приобретения транспортного средства (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).*

При этом должно быть выполнено следующее условие. Автомобили должны быть приобретены у граждан, не являющихся предпринимателями.

Если это условие выполнено, то НДС при продаже автомобилей рассчитайте так:

НДС = Цена продажи Цена покупки ? 18/118

 В этой формуле цена продажи – это та цена, которую устанавливают стороны, совершая сделку купли-продажи. Предполагается, что цена продажи соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ).

Такие правила установлены в пункте 5.1 статьи 154, а также в пунктах 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Если указанное условие не выполняется, НДС начисляйте в обычном порядке – исходя из полной цены продажи (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пример отражения в бухучете начисления НДС при реализации автомобилей, приобретенных у населения

ООО «Торговая фирма "Гермес"» ведет деятельность по реализации транспортных средств. Магазин купил у гражданина, не являющегося предпринимателем, легковой автомобиль ВАЗ-21140 для дальнейшей перепродажи. Покупная стоимость автомобиля – 150 000 руб. Магазин учитывает товары по покупным ценам.

Бухгалтер отразил поступление автомобиля так:

Дебет 41 Кредит 76
– 150 000 руб. – оприходовано транспортное средство, приобретенное у гражданина;

Дебет 76 Кредит 50
– 150 000 руб. – выплачены деньги гражданину.

Выручка от продажи автомобиля составила 200 000 руб. Сумма НДС, начисленная с продажной стоимости автомобиля, равна:
(200 000 руб. – 150 000 руб.) ? 18/118 = 7627 руб.

Реализацию автомобиля покупателям бухгалтер «Гермеса» отразил так:

Дебет 50 Кредит 90-1
– 200 000 руб. – получена в кассу выручка от покупателей за реализованный автомобиль;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7627 руб. – начислен НДС по реализованному автомобилю;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 150 000 руб. – списана себестоимость реализованного автомобиля.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №23, декабрь 2014 г.
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете подготовку товара к продаже

<…>

Порядок списания затрат на предпродажную подготовку зависит от вида деятельности компании

Затраты на предпродажную подготовку компания вправе отнести к материальным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Причем независимо от того, проводит она подготовку товара самостоятельно или заказывает такие услуги стороннему подрядчику (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

<…>

Бухгалтерские записи при осуществлении предпродажной подготовки зависят от того, к каким расходам компания отнесла затраты в «учетке»

В бухгалтерском учете в стоимость товаров компания включает все затраты, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования по назначению (п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. приказом Минфина России от 09.06.01 № 44н). В том числе и затраты на предпродажную подготовку.*

<…>

Учитывая, что в данном случае возможны различные варианты учета, выбранный метод компании нужно закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).

На счетах бухгалтерского учета мероприятия по предпродажной подготовке товаров компания отразит следующими записями:

Дебет 41 Кредит 60 — принят к учету товар;*
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС, предъявленный поставщиком;
Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком.

Затраты на предпродажную подготовку товара компания учитывает в составе себестоимости:

Дебет 41 Кредит 10 (70, 69, 60) — отражены затраты на предпродажную подготовку товара (фасовку, упаковку);
Дебет 60 Кредит 51 — произведены расчеты с поставщиком товара.*

Затраты на предпродажную подготовку товара компания учитывает в составе расходов на продажу:

Дебет 44 Кредит 10 (70, 69, 60) — отражены затраты на предпродажную подготовку товара (фасовку, упаковку);
Дебет 60 Кредит 51 — произведены расчеты с поставщиком товара.

Работы по предпродажной подготовке товара из материалов заказчика производит сторонняя организация (подробнее читайте ниже):

Дебет 10-7 Кредит 10-4 — переданы подрядчику материалы для выполнения работ по предпродажной подготовке товаров;
Дебет 10-7 Кредит 44 (41) — включена в состав расходов на продажу либо в себестоимость товара стоимость израсходованных материалов;
Дебет 44 (41) Кредит 60 — включена в состав расходов на продажу либо в себестоимость товара стоимость выполненных подрядчиком работ;
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС, предъявленный подрядчиком;
Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком;
Дебет 60 Кредит 51 — произведены расчеты с подрядчиком.

<…>

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право», №12, март 2014
Машины для перепродажи освобождены от регистрации в ГИБДД

«…Приобрели по договору поставки грузовой фургон, в котором находится передвижной флюорографический кабинет. Этот автомобиль перепродаем больнице. Надо ли регистрировать машину в ГИБДД? И кто это должен сделать — мы или лечебное учреждение?..»

— Из письма главного бухгалтера Людмилы Степановой, г. Новосибирск

Людмила, по общему правилу автомобиль надо зарегистрировать в ГИБДД. Но это обязанность больницы.

Ваша компания приобрела автомобиль для перепродажи. А компании, которые купили транспортные средства как товар и продают их, освобождены от регистрации (п. 3 постановления Правительства РФ от 12.08.94 № 938).*

В то же время передвижной флюорографический кабинет относится к транспортным средствам в соответствии с Общероссийским классификатором (утв. приказом Ростехрегулирования от 22.11.07 № 329-ст). Поэтому для его использования необходимо зарегистрировать автомобиль в ГИБДД (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.95 № 196-ФЗ). Срок — 10 календарных дней со дня покупки (п. 1 Основных положений, утв. постановлением Правительства РФ от 23.10.93 № 1090).

Регистрирует автомобиль поликлиника, которая будет использовать транспортное средство (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.95 № 196-ФЗ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка