Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 января 2016 194 просмотра

Вопрос по НДФЛ: 1.С сотрудником помимо трудового договора заключен гражданско-правовой договор (ГПД). Как отразить в справке 2-НДФЛ доходы по разным договорам, по какому коду отразить?2. Физ. лицо предоставило процентный займ, по окончании каждого месяца начисляются % за пользование ден. ср-ми и перечисляются в месяце следующем за месяцем начисления одновременно с суммой НДФЛ (13%) с дохода, как отразить эту операцию в 2-НДФЛ, если физическое лицо является сотрудником организации. Также с ним заключен еще один договор займа, по которому % начисляются, но не выплачиваются, как отразить в справке 2-НДФЛ?3.Нужно ли дополнительно предоставлять сведения по НДФЛ с доходов которые начислены, но не удержаны, соответственно не перечислены?

3. Доходы, облагаемые по ставке   %
Meсяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма Вычета  
02 2000 20 000,00    
02 2010 5 000,00    
         
3. Доходы, облагаемые по ставке   %
Meсяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма Вычета  
02 2000 20 000,00    
02 2010 5 000,00    
 02 1538  500,00     
03 1538 600,00
  1. Выплаты по гражданско-правовому договору отражаются с кодом 2010. Заработная плата по трудовому договору- с кодом 2000. Если сотрудник получал в течение месяца несколько доходов с разными кодами, их все нужно указать разными строками в разделе 3 справки. Например, в феврале 2015 года сотрудник получил зарплату в сумме 20000 рублей и 5000 рублей по гражданско-правовому:
  2. Дата получения дохода в виде процента по договору займа – это дата выплаты. В справке 2-НДФЛ отразите проценты в том месяце, в котором их выплатили. Если проценты по договору не выплачивались совсем, то в справке 2-НДФЛ их не указывайте - ведь сотрудник дохода еще не получил. Доходы в виде процентов по договору займа отражайте с кодом 1538. Продолжим предыдущий пример. В январе сотруднику были начислены проценты по договору займа №1 в сумме 500 рублей, выплачены в феврале. В феврале были начислены проценты по договору займа №1 в сумме 600 рублей. Выплачены в марте.
  3. Датой получения дохода в виде заработной платы является последний календарный день месяца. Хотя на самом деле заработная плата будет выплачена работнику только в начале следующего месяца. Например, заработная плата за декабрь была начислена в сумме 20000 рублей. Налог с зарплаты рассчитан 2600 рублей. Зарплата выплачена 11 января, НДФЛ перечислен в бюджет 11 января. Тем не менее, в справке 2-НДФЛ за 2015 год, вы укажете:

- в разделе 3 – за 12 месяц доход с кодом 2000 в сумме – 20000 рублей.

- в разделе 5 – к данным по строкам «сумма налога исчисленная», «сумма налога удержанная» и «сумма налога перечисленная» прибавите НДФЛ с зарплаты за декабрь в сумме 2600 рублей. Как будто все операции с налогом, включая его оплату в бюджет, произошли в декабре.

Обоснование

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Раздел 3

Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.

При заполнении таблицы раздела 3 используйте приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены индивидуальные коды. Например, доходам в виде зарплаты соответствует код 2000. В отношении доходов от сдачи в аренду транспортных средств применяется код 2400, в отношении доходов от сдачи в аренду другого имущества – код 1400. При выплате вознаграждений по другим гражданско-правовым договорам (кроме авторских вознаграждений) используйте код 2010, при выплате пособий по временной нетрудоспособности – код 2300.

Перечень вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, приведен в таблице.

В разделе 3 показывайте профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса РФ, а также суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 213.1214214.1Налогового кодекса РФ. Отражайте эту информацию напротив тех доходов, в отношении которых должны быть применены вычеты.

<…>

Как определить дату получения доходов, не являющихся оплатой труда, для удержания НДФЛ

Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход: денежной, натуральной, в виде материальной выгоды, зачета однородных встречных требований, списания долга, суточных.

1. Доходы в денежной форме. При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:

Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример определения даты получения денежных доходов, не связанных с оплатой труда, для расчета НДФЛ

В марте ООО «Альфа» начислило материальную помощь. Сотрудникам начисленная сумма материальной помощи была выплачена только 15 июня.

Материальная помощь – это доходы, не связанные с оплатой труда. Датой получения дохода является 15 июня.

<…>

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  2. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
    • получение им наличных денег;
    • зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).
  3. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить дату получения дохода в виде оплаты труда для удержания НДФЛ

Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример определения даты получения дохода в виде зарплаты для расчета НДФЛ

Начисленная сотрудникам ООО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 13 января текущего года.

Датой получения дохода является 31 декабря прошлого года. Поэтому зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год независимо от фактической даты ее выдачи. Бухгалтер рассчитал налог в последний день месяца, за который была начислена зарплата.

В этот день он сделал проводку:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– рассчитан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка