Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 января 2016 228 просмотров

Мы являемся некоммерческой организацией.В силу определенных проблем c Мингосимуществом у нас заблокировали расчетный счет. Деятельность ведется, начисляется зарплата и, соответственно, страховые взносы. Через р/сч. мы оплачивать взносы не можем. Через сбербанк как физ.лицо пенсионный фонд не принимает. Оплатили пару раз в прошлом квартале через другую организацию, но сегодня пришла в пенсионный, но мне сказали, что это незаконно и другая организация за нас оплатить не может обязательно надо только через расчетный счет. Как быть в данной ситуации? Спасибо.

В Вашей ситуации страховые взносы может заплатить директор (генеральный директор) наличными через банк. Директор является лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности.

В статье 5.1 Закона № 212-ФЗ оговорено: плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых данным законом, через законного или уполномоченного представителя.

Есть определение Высшего суда от 04.06.2015 №№ 308-КГ15-4927, А32-40589/2013 в котором суд установил, что уплата обязательных платежей должна осуществляться самим плательщиком, за счет его средств, и таким образом, который позволяет персонифицировать поступившие платежи. При этом на факт признания обязанности плательщика по уплате страховых взносов исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств. Сам по себе факт уплаты взносов за счет наличных денежных средств не может свидетельствовать о невыполнении организацией обязанности по уплате страховых взносов.

Даже если этот вопрос придется решать через суд, есть положительная практика, которая поможет Вам.

Более подробно о вопросе можете прочитать в материалах, приведенных ниже.

Обоснование

Материал из Системы Юрист

Из статьи журнала «Арбитражная налоговая практика» № 8, Август 2015

Взносы, уплаченные руководителем, суд признал внесенными компанией

Спор о перечислении взносов

По требованию чиновников, приостановлены операции по расчетному счету компании или же на этот счет выставлены инкассовые поручения. Поэтому с него не удалось перечислить взносы во внебюджетные фонды. Организация платит их через руководителя. Он вносит средства через отделение Сбербанка России, заполняя квитанцию на платежи физических лиц. Признается ли эта сумма перечислением за юрлицо?

Чиновники ответили отрицательно, подчеркнув, что бланк оформлен от имени физлица. Это первая причина, не позволяющая говорить о перечислениях компании. Второе обстоятельство — уплата взносов предприятием — расчеты между юрлицами. У них безналичные перечисления налогов и взносов оформляют платежками, которые в спорном деле отсутствуют.

Несоблюдение порядка перечислений — нарушение, но не связанное с законодательством о взносах. Их уплате посвящена статья 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, где не запрещено их внесение через представителя. Руководитель организации — ее законный представитель (ч. 4 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 27 НК РФ). В самом бланке записано, что средства перечислены «за… (приведены название компании, адрес, ИНН, регистрационный номер в ПФР)». Этой информации достаточно для отнесения средств к перечисленным за предприятие. Сделав такое заключение, ВС РФ отменил требование о повторной уплате взносов*.

* Приведены доводы ВС РФ и нижестоящих инстанций. В частности, взятые из постановления АС Северо-Кавказского округа от 12.02.15 № А32-40589/2013.

Похожие споры, связанные с налогами

Аналогичные споры связаны и с налогами. Если они внесены от имени физлица, то чиновники запрещают уменьшать долг компании (письмо Минфина России от 18.11.11 № 03-02-07/1–396 и др.). Суд же указывает на то, что в бланке есть информация об организации, а статья 45 НК РФ, посвященная уплате налогов, не запрещает перечисления с помощью генерального директора. Поэтому арбитраж считает внесенными и налоги (см., например, определение ВАС РФ от 12.02.09 № ВАС-1438/09, постановления ФАС Московского от 14.02.06 № КА-А41/200–06 и Поволжского от 11.03.10 № А72-10616/2009 округов).

Уплата налогов или взносов по квитанции, оформляемой руководителем, — крайняя мера. Ее иногда применяют, когда внесение средств со счета организации невозможно, но перечисление сделать необходимо. Например, для освобождения от пеней и штрафа. Чиновники не признают налоги (взносы) перечисленными и, соответственно, не избавят от санкций. В арбитраже можно доказать их необоснованность и подтвердить внесение средств предприятием.

В суде помогут не только вышеприведенные доводы, но и другие аргументы. В частности, наличие авансового отчета генерального директора**. Он предъявлен в компанию для оплаты, и это доказывает, что оплачены налоги юрлица (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.08.08 № А42-5811/2007). Расходный кассовый ордер, свидетельствующий о возмещении подотчетнику, — дополнительный аргумент в суде, доказывающий реальность затрат (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.06.09 № А32-16433/2008–3/278). Можно ссылаться и на выписку из ЕГРЮЛ, где физлицо — плательщик названо генеральным директором предприятия. Все это, а также информация об организации в самой квитанции показывают, что налоги перечислены за юрлицо (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.08 № А42-6789/2007).

** Формально налоги могут быть оплачены не через руководителя, а через другого сотрудника, действующего по доверенности. Но при их перечислении через генерального директора проще доказать законность отнесения платежей к налогам (взносам) компании.

О помощи генерального директора

В подобных спорах важна и помощь руководителя. Он может направить произвольное письмо в ИФНС или Пенсионный фонд (см. таблицу). В нем директор просит зачесть налоги как уплаченные организацией. Чиновники могут отказать ему в этом, но письмо может пригодиться в суде. Оно показывает: у налоговиков или пенсионщиков имелась вся информация, нужная для классификации платежей и их отражения на лицевом счете компании. Наличие такой информации у фонда или инспекции — один из доводов в защиту включения средств в платежи организации (пример — постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.07.08 № А42-5812/2007).

Суть письма руководителя об уплате налогов (взносов)

Информация из письма Наш комментарий
Руководитель указывает: им, как «генеральным директором и законным представителем… (название компании), перечислены налоги (взносы), — платежи данного налогоплательщика (плательщика взносов)» К письму надо приложить приказ о назначении генерального директора. В самом письме указывают реквизиты компании, в том числе наименование, ИНН, КПП, ОГРН. Если речь идет о перечислении в фонды, то дополнительно вносят регистрационный номер в ПФР
«Перечислены следующие налоги (взносы)…» Указываются суммы по каждому из налогов (взносов), реквизиты платежей, сроки, предусмотренные для уплаты
«Перечисления произведены по следующим квитанциям… Их копии прилагаются» Указываются реквизиты квитанций (номер и дата), сумма по каждой из квитанций. К заявлению лучше приложить копии квитанций, заверенные руководителем
Руководитель указывает, что платежи не относятся к его личным налогам (взносам) Данная информация приводится в заключительной части письма. Там же генеральный директор сообщает: уплачены средства организации, нужно уменьшить ее долги по налогам (взносам)

Также генеральный директор может издать приказ «О необходимости срочной уплаты налогов или взносов». В нем приводятся цель подобной уплаты (обычно освобождение от штрафа и пеней) и причины, из-за которых невозможна оплата с расчетного счета юрлица. Далее руководитель приказывает: «в виде исключения произвести оплату по квитанциям Сбербанка России с указанием в них реквизитов организации. Исполнение данного приказа возлагаю на себя». Этот приказ и сами квитанции об оплате — основание для записей в бухучете, свидетельствующих об уплате налогов. Эти перечисления отражаем проводками: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 71 (перечислены налоги организации при содействии подотчетного лица) и ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 (возмещены расходы, понесенные подотчетным лицом).

Еще одна задача руководителя — помощь в суде. Он может выступить свидетелем, подтвердив, что все налоги им уплачены как представителем организации. Или подготовить аналогичное заявление, которое компания предъявит в арбитраже.

Материал из Системы Юрист

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ от 04.06.2015 №№ 308-КГ15-4927, А32-40589/2013

Об отказе в передаче кассационной жалобы (представления) для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии ВС РФ

<…>

Руководствуясь положением статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», суды указали, что уплата обязательных платежей должна осуществляться самим плательщиком, за счет его средств, и таким образом, который позволяет персонифицировать поступившие платежи. При этом на факт признания обязанности плательщика по уплате страховых взносов исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств.

При рассмотрении спора суды установили, что из представленных платежных документов можно однозначно идентифицировать плательщика страховых взносов (общество) и поступивший платеж: в качестве плательщика указаны фамилия и инициалы директора общества, указан юридический адрес и ИНН общества, реквизиты органа Пенсионного фонда Российской Федерации (номер счета, КПП, БИК, КБК), наименование платежа, а также регистрационный номер плательщика в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Суммы страховых взносов уплачены за счет средств общества, что подтверждено расходными кассовыми ордерами, по которым законный представитель получил денежные средства для уплаты страховых взносов.

При указанных обстоятельствах суды признали обязанность общества по уплате страховых взносов исполненной, указав на отсутствие у общества иной возможности уплаты страховых взносов в связи с тем, что расчетный счет общества в банке заблокирован по решению налогового органа в связи с рассмотрением в судах ряда дел.

Сам по себе факт уплаты указанных платежей за счет наличных денежных средств не может свидетельствовать о невыполнении обществом обязанности по уплате страховых взносов.

Особая правовая природа и назначение страховых взносов на обязательно пенсионное и медицинское страхование состоит в том, что их целевым назначением является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

<…>

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗ

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

<…>

Статья 5.1. Представительство в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом

1. Плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

2. Личное участие плательщика страховых взносов в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя плательщика страховых взносов не лишает плательщика страховых взносов права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя плательщика страховых взносов должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

4. Законными представителями плательщика страховых взносов - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

5. Законными представителями плательщика страховых взносов - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его законного представителя в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

6. Действия (бездействие) законных представителей плательщика страховых взносов, совершенные в связи с участием этого плательщика страховых взносов в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом, признаются действиями (бездействием) этого плательщика страховых взносов.

7. Уполномоченным представителем плательщика страховых взносов признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком страховых взносов представлять его интересы в отношениях с органами контроля за уплатой страховых взносов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах.

8. Уполномоченный представитель плательщика страховых взносов - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

9. Уполномоченный представитель плательщика страховых взносов - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

10. Не могут быть уполномоченными представителями плательщика страховых взносов должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов, налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка