Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 января 2016 33 просмотра

Мы сдали декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года. В результате сверки в налоговой инспекции выявлено то, что наш исполнитель получил от нас доход и не отразил его в своей налоговой декларации. (Имеются все документы: договор, акты, счет-фактуры). Теперь налоговая по телефону просит сдать уточненку и отразить данный НДС к оплате. Никаких документов, на основании которого мы должны сдать уточненку пока нет. Что нам делать? Каковы последствия, если мы не сдадим уточненку? (ОСНО)

Если мы правильно поняли ваш вопрос, то в декларации за 3 квартал у вас отражен НДС к вычету (отражен в книге покупок), а у вашего поставщика (исполнителя) он не начислен (не отражен в книге продаж). В данной ситуации у ИФНС должны быть претензии к вашему контрагенту, а не к вам, так как вы сделали все правильно.

В подобной ситуации ИФНС должна прислать вам требование о предоставлении пояснений по расхождениям между показателями вашей декларации и декларации исполнителя с кодом ошибки «1». Код «1» обозначает, что покупатель заявил вычет по счету-фактуре, а поставщик не начислил в декларации НДС по этому счету-фактуре.

В ответ вы должны сообщить налоговикам, что в вашей книге покупок все верно. Для этого заполните таблицу 1 из письма № ЕД-4-15/5752. В ней приведите запись по счету-фактуре без изменений. После того как налоговики получат такой ответ от вас (покупателя), они направят запрос поставщику. И тот сообщит (или не сообщит) им свои данные.

Если есть вероятность, что недобросовестный поставщик не начислил НДС, то инспекторы могут снять вычет, обвинив вас в получении необоснованной налоговой выгоды. Тогда вам понадобятся документы, подтверждающие реальность сделки и должную осмотрительность:

—?договор;

—?товарные накладные;

—?выписка из ЕГРЮЛ по компании-поставщику и др.

Вы можете сразу приложить копии этих документов к пояснениям, направляемым в адрес налоговой.

Предоставлять уточненную декларацию по телефонному звонку из ИФНС вы не обязаны. ИФНС не вправе привлечь вас к ответственности за невыполнение необоснованной просьбы, высказанной по телефону. Вы вправе попросить инспектора выставить требование в письменном виде, в котором будут указаны ссылки на статьи Налогового кодекса и ваши нарушения.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Ошибки в декларации, выявленные при камеральной проверке

Если в ходе камеральной проверки декларации будут обнаружены ошибки, налоговая инспекция направит организации:
требование о представлении пояснений;
– приложение к требованию с кодами ошибок.

Получив требование, бухгалтер должен:

1. Подтвердить, что требование получено.

Для этого отправьте в инспекцию электронную квитанцию о приеме требования. Срок отправки – шесть рабочих дней с даты получения требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Нарушение этого срока может обернуться блокировкой банковского счета (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если требование отправлено по ошибке (например, адресовано другому налогоплательщику), откажитесь от его приема.

Главбух советует: в Системе Главбух Отчеты подтвердить прием требования или отказаться от приема можно одним щелчком мыши

2. Проверить декларацию.

Перечень операций, по которым выявлены ошибки, инспекция направит в приложении к требованию. По каждой операции будет указан один из следующих кодов возможной ошибки:

Код возможной ошибки Что означает
1 Счет-фактура, отраженный в вашей декларации, отсутствует в декларации контрагента. Такая ошибка может возникнуть, например, в следующих случаях:
– контрагент не указал счет-фактуру с аналогичными реквизитами в декларации либо указал с неверными реквизитами;
– контрагент не сдал декларацию либо сдал нулевую декларацию;
– в вашей декларации указаны некорректные реквизиты счета-фактуры, из-за чего невозможно сопоставить их с данными контрагента
2 Выявлены расхождения между взаимосвязанными показателями внутри декларации в разделах 8 и 9. Например, при принятии к вычету НДС, уплаченного ранее с авансов
3 Выявлены расхождения между показателями разделов 10 и 11. Такие ошибки могут возникнуть только у посредников. Например, посредник, реализующий товары от своего имени, регистрирует полученный от заказчика счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур. Одновременно реквизиты этого счета-фактуры посредник должен указать в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур. Если данные по счетам-фактурам будут расходиться, это будет ошибкой
4 Ошибка в сведениях, указанных в той или иной графе таблицы, которую инспекторы отправят вместе с требованием (приложения к письму ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705). Номер этой графы будет указан в скобках рядом с кодом «4». Например, к требованию прилагается таблица к разделу 8 (приложение № 2.1 к письму ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705). Если рядом с кодом «4» указана графа 18, нужно проверить стоимость покупок. А если графа 19 – сумму НДС к вычету. Скорее всего, эти данные расходятся с показателями, указанными в разделе 9 декларации по НДС у продавца

По каждому коду ошибки проведите проверку соответствующих разделов декларации. Например, если инспекция выявила ошибку с кодом «1», сверьте записи в разделе 8 (или разделе 9) с оригиналом счета-фактуры, полученного или выставленного конкретному контрагенту. Проверьте номер и дату счета-фактуры, суммовые показатели, а также корректно ли заполнены реквизиты контрагента. Возможно, в вашей декларации ошибки нет, а неверные реквизиты счета-фактуры указал ваш контрагент.

3. Направить в инспекцию пояснения либо подать уточненную декларацию.

Если при проверке декларации ошибки не обнаружены, направьте в инспекцию соответствующие пояснения.

Если все же обнаружилась ошибка, порядок действий зависит от того, привела ли эта ошибка к занижению налоговых обязательств. Если привела, сдайте уточненную декларацию.

Если ошибка не повлияла на сумму налоговых обязательств, представьте пояснения с указанием корректных сведений. Пояснения можно представить на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае бухгалтер сам должен решить, будет ли он сдавать уточненную декларацию. Налоговые инспекторы рекомендуют сдавать, однако это не обязательно. Следует отметить, что сдача декларации с ошибками, которые не повлияли на сумму налога к уплате, не влечет за собой никаких санкций.

Пояснения или уточненную декларацию нужно представить в течение пяти рабочих дней (ч. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395.

Из рекомендации
Ответ на требование ИФНС по декларации по НДС. Пояснения по КПП контрагента

Руководителю ИФНС России № __
по _________
______________ от ___________________
ИНН __________
КПП _________
Адрес (юридический и фактический):
__________________________________
р/с ____________________
в _____________
к/с ____________________
БИК _________, ОГРН _____________

Исх. № __ от ______________

На № ______ от ______________

ОТВЕТ

на требование о представлении пояснений

В ответ на полученное требование о представлении пояснений в отношении декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ____________________________________________, направляем соответствующие пояснения на ___________________________________________.

_____________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Раздел 8. Сведения из книги покупок

1. Сведения соответствуют первичным учетным документам.

п/п

Код
вида
операц
ии
Номер
счета-
факту
ры
прода
вца
Дата
счета-
фактуры
продавц
а

Номер

исправле
ния
счета-
фактуры
продавц
а

Дата
исправле
ния
счета-
фактуры
продавц
а

Номер

корректиров
очного
счета-
фактуры
продавца

Дата
корректирово
чного счета-
фактуры
продавца

Номер

исправления
корректиров
очного
счета-
фактуры
продавца

Дата
исправления
корректирово
чного счета-
фактуры
продавца

Номер

документа,

подтвержда
ющего
оплату

Дата

документа,

подтвержда
ющего
оплату

Дата
принятия
на учет

товаров
(работ,
услуг),
имуществе
нных прав

ИНН/КПП
продавца
Сведения
о
посредник
е
(комиссио
нере,
агенте,
застройщи
ке или
техническ
ом
заказчике,
экспедито
ре)

Номер

таможен
ной
деклара
ции

Наименов
ание

и

код

валюты

Стоимость
покупок по

счету-
фактуре,
разница
стоимости по
корректирово
чному счету-
фактуре

(включая
НДС),

в валюте
счета-
фактуры

ИНН/КПП
посредник
а
005 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 100 120 130 140 150 160 170
Руководитель организации __________

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка