Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 января 2016 259 просмотров

Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального (обучение ребенка) и имущественного вычетов.Ситуация:Сотрудница Иванова И.И. в 2014 году приобрела квартиру и в январе 2015 года подала в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию 3-НДФЛ с целью получения имущественного вычета, а в апреле 2015 года указанная в декларации сумма налога была возвращена ей из бюджета.Сейчас Иванова И.И. готовится подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2015 год для получения очередного имущественного вычета. И тут она вспоминает, что не заявила в декларации за 2014 год социальный вычет на обучение своего ребенка (сын, возраст 20 лет, учится с 2014 года в вузе, по очной форме, платно).Вопрос:1. Известно, что социальный вычет можно заявить за 3 предыдущих года. Можно ли в 2016 году в одной декларации заявить социальный вычет сразу за 2 предыдущих года (2014 и 2015)? Или нужно сдать две декларации – уточненную за 2014 год (в первичной был заявлен только имущественный вычет) и новую за 2015 год. Сдать уточненную за 2014 год – это определенный риск (вдруг налоговую не устроит какой-нибудь из документов, подтверждающих социальный вычет, а указанная в декларации сумма налога уже была возвращена из бюджета).2. Можно ли указать за 2014 год сумму социального вычета в предельном размере (50 тыс.руб.), если оплата была произведена в размере 55 тыс.руб., но не просто за 2014 год, а за 1-ый семестр 2014-2015 г.г. (с 01.09.2014 по 25.01.2015); или в данной ситуации можно указать только: 55 тыс.руб. / 5 мес. х 4 мес. = 44 тыс.руб.?

1) Нет, в одной декларации заявлять вычет за 2 предыдущих года нельзя. Сдавать уточненную декларацию за 2014г, в которой Вы отразили имущественный вычет не нужно, так как ошибки в декларации нет. Подайте за 2014г и 2015г отдельные декларации по социальному вычету.

2)Например, если за весь 2014 Вы потратили на образование более 50 000 руб., то общая сумма социального вычета составит 50 000 руб., в данном случае оплата за семестры роли не играет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как получить социальный налоговый вычет на обучение

<…>


Образование детей – своих и подопечных

Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам обоих родителей (опекуна, попечителя), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей. Например, если за год один родитель потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб. Причем родители могут получить вычет и тогда, когда договор с учебным заведением заключал сам ребенок. Главное, что расходы несут именно родители.*

Это следует из абзацев 1 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 24 августа 2015 г. № 03-04-05/48662.

Вычет положен только по расходам на учебу в текущем году. Например, человек учится три года и оплатил сразу всю стоимость обучения – 120 000 руб. Стоимость года обучения при этом составляет 40 000 руб. К вычету он сможет получить только 40 000 руб. за текущий год. Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-04-05/42719.*

Если оплатить обучение детей за счет средств материнского капитала, то эту сумму бюджетных денег включать в вычет нельзя. А вот полученная из бюджета компенсация части родительской платы за детсад никак не влияет на вычет по расходам на дошкольное образование. Это следует из абзаца 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-04-05/45667.

<…>

Перенос вычета

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.*

<…>


Как получить вычет в налоговой инспекции

Заявить вычет можно, когда закончится календарный год, в котором человек оплатил обучение. То есть если человек понес расходы на образование в 2015 году, обратиться в налоговую инспекцию можно с 1 января 2016 года.*

<…>


Пример получения социального налогового вычета при оплате собственного обучения и образования ребенка*

В 2014 году А.В. Львов выплатил такие суммы:

  • 24 000 руб. – на собственное обучение английскому языку в Учебном центре высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД;
  • 45 000 руб. – на обучение дочери С.А. Степановой (2008 г. р.) в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко».

Учебный центр и детский сад имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.

В 2014 году Львов работал в ООО «Альфа». Его доходы за 2014 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб.

В июле 2014 года доход Львова составил 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты на ребенка ему предоставлялись с января по июль в сумме 9800 руб. (1400 руб. ? 7 мес.). С августа стандартныевычеты «Альфа» Львову не предоставляла.

В 2014 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 61 126 руб. ((480 000 руб. – 9800 руб.) ? 13%).

В 2015 году Львов продолжил обучение иностранным языкам. Он оплатил собственное обучение немецкому языку в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД в сумме 52 000 руб.

За 2015 год доходы Львова (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) в «Альфе» составили 2 000 000 руб. В январе 2015 года доход Львова составил 290 000 руб. Поэтому стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла (превышен максимальный предел дохода в сумме 280 000 руб., при котором предоставляется стандартный вычет).

В 2015 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 260 000 руб. (2 000 000 руб. ? 13%).*

Социальные налоговые вычеты за 2014 и 2015 годы Львов заявляет в 2016 году.

В 2014 году сумма социального налогового вычета не должна превышать 120 000 руб. для собственного обучения и 50 000 руб. для обучения своего ребенка.

Сумму социального налогового вычета, связанного с расходами на обучение в 2014 году, он рассчитал так:

  • расходы на собственное обучение принимаются к вычету в полной сумме 24 000 руб. (24 000 руб. < 120 000 руб.);
  • расходы на обучение дочери принимаются к вычету в сумме 45 000 руб. (45 000 руб. < 50 000 руб.).

Общая сумма вычета на обучение в 2014 году составила 69 000 руб. (24 000 руб. + 45 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2014 год, составила 9334 руб. (61 490 руб. – (480 000 руб. – 9800 руб. – 69 000 руб.) ? 13%).

11 апреля 2016 года Львов для получения вычета на обучение за 2014 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год;
  • копию свидетельства о рождении дочери;
  • копию договора с детским садом «Солнышко» на оказание образовательных услуг (договор заключен непосредственно со Львовым);
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 1 апреля 2014 г. № 135. Квитанция выдана детским садом «Солнышко» на имя Львова;
  • копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД. Договор заключен со Львовым;
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 23 сентября 2014 г. № 300 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
  • справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год, выданную «Альфой».

Расходы на собственное обучение в 2015 году Львов может принять к вычету в сумме 52 000 руб. (52 000 руб. < 120 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2015 год, составила 6760 руб. (260 000 руб. – ((2 000 000 руб. – 52 000 руб.) ? 13%)).

11 апреля 2016 года Львов для получения вычета на обучение за 2015 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год;
  • копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД (договор заключен со Львовым);
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 21 сентября 2015 г. № 321 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
  • справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год, выданную «Альфой».

<…>

Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка