Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 января 2016 24 просмотра

Был заключен договор на выполнение функций технического заказчика, в рамках данного договора пришла сумма денежных средств которую предприятие перечислило субподрядчику. Проводки сделаны Дт 51 Кт 76.06 Поступление. Оплата субподрядчику Дт.76.05 Кт.51 сумма один в один, как и каким документом закрыть данные проводки. Договор этот расторгли и прошла только одна сумма

После того как договор расторгнут, задолженность по возврату денег субподрядчика перед Вами и Вашу задолженность перед заказчиком переведите на отдельные субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, расчеты, связанные с расторжением договора). Ведь поступившие ранее средства уже нельзя считать связанными с взаимными обязательствами по контракту. Проводки сделайте на основании соглашения о расторжения договора.

Поступление от субподрядчика и возврат заказчику денежных средств отразите записями:

Дебет 51 Кредит 76
– поступили деньги от субподрядчика в связи с расторжением договора

Дебет 76 Кредит 51
– погашена задолженность по возврату денег заказчику в связи с расторжением договора

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 24, декабрь 2014

Договор расторгнут. Отражаем последствия в учете и налогах

<…>

Бухгалтерский учет. Полученный от контрагента аванс в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручку от реализации сумма предварительной оплаты не увеличивает (п. 3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

После того как договор с партнером расторгнут, поступившие от него деньги (в сумме полученного аванса) уже нельзя считать связанными с взаимными обязательствами по контракту. Соответственно, в день, когда эти обязательства аннулированы, задолженность перед партнером списывают со счета 62 на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример 1

20 июля 2008 года ЗАО «Караван» получило от ООО «Путник» 100-процентную предоплату по договору от 1 июля 2008 года. Договором предусмотрена поставка «Путнику» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

В III квартале 2008 года бухгалтер «Каравана» выписал счет-фактуру на сумму аванса, зарегистрировал его в книге продаж и начислил НДС к уплате в бюджет в размере 90 000 руб. (590 000 руб. ? 18%/118%).

17 октября эта сумма была перечислена в бюджет в составе общих платежей по НДС за III квартал. В учете компании были сделаны проводки:

20 июля 2008 года

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»
– 590 000 руб. – отражен полученный от покупателя аванс по договору купли-продажи;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. (590 000 руб. ? 18%/118%) – начислен НДС с полученного аванса;

17 октября 2008 года

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 90 000 руб. – уплачен в бюджет НДС, исчисленный с аванса.

20 ноября организации расторгли соглашение, так как у «Каравана» возникли трудности с обеспечением доставки. В этот же день «Караван» перечислил сумму ранее полученного аванса на счет «Путника». В учете сделаны такие записи:

20 ноября 2008 года

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 76
– 590 000 руб. – отражена задолженность перед покупателем в сумме аванса, подлежащей возврату;

Дебет 76 Кредит 51
– 590 000 руб. – погашена задолженность перед покупателем.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с возвращенного аванса, «Караван» вправе предъявить к вычету по итогам IV квартала. Чтобы воспользоваться вычетом, бухгалтеру нужно будет зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге покупок с пометкой «возврат аванса». В бухучете вычет будет отражен проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»
– 90 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный с аванса.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка