Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 января 2016 6 просмотров

Уточнения к вопросу №680966. какие будут бухгалтерские проводки по моей ситуации (см. вопрос №680966, когда часть выручки мы отразим в декабре, а НДС начислим только по всей сумме выручке на дату подписания акта выполненных работ - в 1 квартале 2016 г.). В какой сумме отражать выручку на сумму фактически выполненных работ в декабре (за вычетом НДС или с НДС), в декларации по налогу на прибыль и НДС? Как отражать в декларации по налогу на прибыль и НДС выручку в 1 квартале 2016 года по окончании выполнения всех работ?

В бухгалтерском учете будут следующие проводки:

Дебет 46 Кредит 90 отражена выручка за декабрь с учетом НДС;

Дебет 90 Кредит 76 начислен НДС;

В 1 квартале:

Дебет 62 Кредит 90 отражена выручка;

Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС;

Дебет 62 Кредит 46 не предъявленная выручка списана на дебиторскую задолженность;

Дебет 76 Кредит 68 учтен НДС с декабрьской выручки.

В декларации по налогу на прибыль за год часть выручки без НДС отразите в строке 010 приложения 1 к листу 02.

В декларации по НДС за 4 квартал ничего не указываете по данным работам.

В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал нужно отразить остальную часть выручки в строке 010 приложения 1 к листу 02.

В декларации по НДС за 1 квартал нужно указать НДС, начисленный со всей стоимости работ в разделе 3, в строке 010.

Обоснование

Из справочника

1.Основные расхождения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль

<…>

Наименование хозяйственной операции Возникновение налоговой базы по НДС Отражение в декларации по НДС Возникновение дохода по налогу на прибыль Отражение в декларации по налогу на прибыль
Выполнение работ по длящимся договорам, в которых не предусмотрена поэтапная сдача работ (например, по договору строительного подряда) Возникает в момент передачи результата работ, а именно на дату подписания акта приема работ (п. 1 ст. 39подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строке 010раздела 3

Возникает в последний день отчетного периода.

При этом доходы могут быть распределены между отчетными периодами:

  • равномерно в течение всего срока действия договора;
  • пропорционально доле фактических расходов того или иного периода в общей сумме расходов по договору.

Это следует из положений пункта 2статьи 271 Налогового кодекса РФ

Отражается в строке 010приложения 1 к листу 2*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2014

2.Учет затрат при длительном цикле производства

<…>

Пример

Организация проводит ремонтные работы для заказчика без разделения их на этапы. При этом начало действия договора и его окончание приходятся на разные налоговые периоды. Например, выполнение работ начинается в декабре, а заканчивается в январе следующего года. Их договорная стоимость – 300 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Планируемые прямые расходы – 100 000 руб. В декабре фактические затраты составили 68 000 руб. То есть большая часть расходов пришлась на этот период, из-за чего неприменим равномерный вариант их разнесения.

Поэтому доходы компании в соответствии с учетной политикой признаются пропорционально доле фактически понесенных затрат в общей расчетной сумме прямых расходов, предусмотренных сметой.

Вычислим коэффициент распределения выручки. На 1 руб. прямых расходов приходится 3 руб. дохода (300 000: 100 000). Поэтому в 2013 году стоимость работ составит 204 000 руб. (68 000 ? 3), а с учетом начисленного НДС – 240 720 руб. (204 000 руб. + 204 000 руб. ? 18%). В 2014 году аналогичный показатель без НДС – 96 000 руб. (300 000 – 204 000), а с учетом налога – 113 280 руб. (96 000 руб. + 96 000 руб. ? 18%).

Отметим, определить величину выручки 2013 года можно также, умножив долю фактических расходов в их общей сумме по смете, которая составляет 0,68 (68 000 руб. : 100 000 руб.), на величину договорной стоимости работ. В бухгалтерском учете операции отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 46
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 240 720 руб. – отражена выручка за декабрь;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 76
– 36 720 руб. (204 000 руб. ? 18%) – начислен налог.

После сдачи работ по акту в январе 2014 года делаются такие записи:

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 113 280 руб. – отражена выручка в январе;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68
– 17 280 руб. (96 000 руб. ? 18%) – начислен налог;

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 46
– 240 720 руб. – выставлен счет за декабрь;

ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДС»
– 36 720 руб. – учтен налог с декабрьской выручки.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка