Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 января 2016 2 просмотра

Можно ли принять к зачету НДС, если предоплату поставщику перечислял наш должник по письму. Счет-фактура на аванс от поставщика имеется.Спасибо.

Учитывая положительную арбитражную практику, покупатель вправе принять к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику третьим лицом – должником покупателя.

Однако у организации-покупателя могут возникнуть налоговые риски при проведении мероприятий налогового контроля на предмет правомерности применения налогового вычета по НДС.

Обоснование

По мнению налоговиков, в платежном поручении в качестве покупателя значится не сама компания, а третье лицо. В такой ситуации покупатель не имеет права на вычет НДС с уплаченного аванса. Доказать правомерность вычета организации – покупателю удастся в суде. Суд указал, что по смыслу п. 9 ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет, если расходы по уплате налога при расчете с поставщиками действительно понесены. Суд учел, что наличие долга третьего лица, производившего оплату, перед покупателем подтверждалось актами сверки взаимных расчетов. Кроме того, третье лицо в платежных поручениях указало, что оплату производит за покупателя, и привело реквизиты его договора с поставщиком. Для вычета покупателю необходим документ, подтверждающий факт перечисления аванса поставщику. Такими документами могут быть платежное поручение должника покупателя и письмо покупателя, адресованное должнику с поручением об оплате поставщику в счет имеющегося долга (Постановления ФАС ЗСО от 26.02.2013 по делу № А03-7372/2012, ФАС УО от 16.05.2013 № Ф09-3837/13).

Обоснование

1. Из статьи журнала «Главбух», № 14, июль 2014

Как налоговики рекомендуют покупателям принимать к вычету авансовый НДС


<…>

Ситуация № 6. Аванс вместо покупателя перечислила другая компания

Что сказано в кодексе: Покупатель имеет право заявить вычет НДС с аванса, уплаченного поставщику, при наличии платежки, подтверждающей фактическое перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Мнение ФНС: В платежном поручении в качестве покупателя значится не сама компания, а третье лицо. В такой ситуации она не имеет права на вычет НДС с уплаченного аванса.

Осторожно!

Налоговики могут снять вычет авансового НДС, если предоплату за покупателя перечислила другая организация.

С налоговиками можно спорить. Гражданское законодательство позволяет должнику возложить исполнение своего обязательства на третье лицо (ст. 313 ГК РФ). Это означает, что покупатель имеет право на вычет НДС с аванса, уплаченного за эту компанию другой организацией. Правда, доказать это компаниям пока удается только в судебном порядке (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 февраля 2013 г. по делу № А03-7372/2012). Компании, которая готова к спору в суде, важно проследить, чтобы поставщик выставил счет-фактуру на имя покупателя, а не организации, которая фактически перечислила деньги.

2. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как принять вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса(частичной оплаты)


Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Условия применения вычета

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса(частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:

  • есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
  • покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
  • есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
  • в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка