Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 января 2016 230 просмотров

Если у контрагента обосбленное подразделение открыто, в каких случаях обязаны в документах (накладных, счет-фактурах) указывать Обособленное подразделение ООО "рассвет" а в каких просто ООО №Рассвет". ведь невсегда фирмы имеющию ОП указывают именно это уточнение в реквизитах.Естьпокупатели которые требуют писать им именно обособленное подразделение. на основании чего? В Вашей рекомендации указано Наша организация заключает договоры купли-продажи (на условиях самовывоза) с головными организациями покупателей, являющимися плательщиками НДС, а поставка осуществляется на обособленные подразделения покупателей, не поименованные в договоре и не являющиеся плательщиками НДС, у нас фирма заключает договор с самим обособленным. указано в наименовании -Обособленное подразделение ЗАО "Фирма"

Налоговое ведомство в своих разъяснениях указывает, что в случае реализации товаров обособленному подразделению Покупателя, в строках «Покупатель» и «Адрес» продавец указывает наименование и адрес организации в соответствии с учредительными документами, а в строке «ИНН/КПП покупателя» приводит ИНН организации и КПП соответствующего подразделения (письма от 05.09.14 № 03-07-09/44671 и от 01.09.14 № 03-07-09/43645).

Такие выводы содержат и более ранние разъяснения Минфина России (письма от 24.07.13 № 03-07-09/29204 и от 15.05.12 № 03-07-09/55).

Также напомним, что в строке «Грузополучатель и его адрес» продавец указывает фактическое местонахождение помещения, где покупатель принимает товар. Если товар отгружается непосредственно на склад подразделения, то именно его наименование и почтовый адрес необходимо указать в соответствующей строке (письма Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-09/01 и от 13.04.12 № 03-07-09/35).

Если в счете-фактуре указано наименование обособленного подразделения Покупателя, а не головной организации, налоговики могут отказать Покупателю в вычете «входного» НДС.

Обоснование

1. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие сведения о продавце, грузоотправителе указывать в счете-фактуре, если товары (работы, услуги) реализует филиал или обособленное подразделение


Все зависит от того, подразделение какой организации – российской или иностранной – реализует товары (работы, услуги).

Российская организация

Счета-фактуры оформляйте от имени организации. Это объясняется тем, что филиалы и другие обособленные подразделения не являются отдельными налогоплательщиками (ст. 1119 НК РФ).

В строке 2б счета-фактуры КПП пропишите обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» – его реквизиты. Аналогично оформляйте счета-фактуры при выполнении работ (оказании услуг). Единственная особенность – правила заполнения строки 3 «Грузоотправитель и его адрес»: в ней нужно поставить прочерк.

Есть одно исключение. Счета-фактуры подразделений при отгрузке товаров на экспорт в республики Беларусь и Казахстан. Из-за специфики электронного документооборота между налоговыми органами стран – участниц Таможенного союза в таких счетах-фактурах можно указывать КПП головных организаций-экспортеров.

Такой порядок следует из положений подпункта «е» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и писем Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-07-09/32от 1 апреля 2009 г. № 03-07-09/15,ФНС России от 8 июля 2014 г. № ГД-4-3/13250.

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 1-2, январь 2015

Приобретение и продажа товаров через обособленное подразделение: правильно оформляем счета-фактуры

<…>

Нередко компания приобретает товары для нужд подразделения. Головной офис может закупить продукцию и затем перераспределить ее в филиал (подробнее о нюансах налогового учета внутреннего перемещения имущества читайте в статье «Налоговые сложности перемещения имущества между обособленными подразделениями» текущего номера). Или сразу приобрести товары для «обособки».

В редакцию поступает много вопросов от подписчиков с просьбой разъяснить порядок оформления счетов-фактур, если компания закупает товар для подразделения. Кроме того, несмотря на множество разъяснений ведомств, налогоплательщики сомневаются, правильно ли они заполняют счета-фактуры, если продавцом товара выступает филиал компании.

Мы проанализировали позицию ведомств и судов на этот счет и составили для читателей полезную шпаргалку.

Как оформить счет-фактуру, если организация покупает товар для своего обособленного подразделения

Елена Малая, делопроизводитель, г. Москва: «Я работаю в подразделении производственной организации. Для нужд производства мы закупили материалы. Регистрируя входящие документы, я обнаружила, что в качестве покупателя значится основная фирма (ее наименование, ИНН/КПП и адрес). Нет ли тут ошибки? Или попросить бухгалтера поставщика исправить документы?»

В сентябре 2014 года Минфин России выпустил сразу два письма с разницей в несколько дней, в которых подробно разъяснил порядок заполнения счета-фактуры в рассматриваемой ситуации. В частности, финансовое ведомство обратило внимание, что в строках 6 и 6а («Покупатель» и «Адрес») продавец указывает наименование и адрес организации в соответствии с учредительными документами, а в строке 6б («ИНН/КПП покупателя») приводит ИНН организации и КПП соответствующего подразделения (письма от 05.09.14 № 03-07-09/44671 и от 01.09.14 № 03-07-09/43645).

Такие выводы содержат и более ранние разъяснения Минфина России (письма от 24.07.13 № 03-07-09/29204 и от 15.05.12 № 03-07-09/55).

Если в полученном счете-фактуре указано наименование вашего подразделения, а не головной организации, налоговики могут отказать в вычете «входного» НДС. На практике некоторым компаниям в суде удается оспорить доначисления налога в этом случае.

Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 07.02.08 № Ф09-141/08-С2 напомнил, что подразделения российских организаций исполняют обязанности организации по уплате налогов по месту нахождения таких подразделений (абз. 2 ст. 19 НК РФ). При этом НК РФ не запрещает филиалу возместить НДС, уплаченный продавцу в составе цены товара, если в счете-фактуре в качестве покупателя указан именно этот филиал. Значит, в рассматриваемой ситуации вычет НДС правомерен.

Также напомним, что в строке 4 («Грузополучатель и его адрес») продавец указывает фактическое местонахождение помещения, где покупатель принимает товар. В рассматриваемой ситуации продукция отгружается на склад подразделения. Значит, именно его наименование и почтовый адрес необходимо указать в соответствующей строке. На это указал Минфин России в письме от 13.04.12 № 03-07-09/35.

ТАБЛИЦА. ЧЬИ РЕКВИЗИТЫ НУЖНО УКАЗЫВАТЬ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА ИЗ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

Название реквизита Разъяснения, из которых следует, что нужно указать реквизит обособленного подразделения Разъяснения, из которых следует, что нужно указать реквизит головного офиса
ИНН Письма Минфина России от 03.04.12 № 03-07-09/32 и от 10.02.12 № 03-07-09/06
КПП Письма Минфина России от 04.07.12 № 03-07-14/61от 13.04.12 № 03-07-09/35 и от 03.04.12 № 03-07-09/32ФНС России от 19.10.05 № ММ-6-03/886@ и УФНС России по г. Москве от 07.07.10 № 16-15/071188 Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.08 № Ф08-3055/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.10.08 № 12585/08)
Наименование Постановления ФАС Центрального от 22.05.13 № А54-5176/2012 иСеверо-Кавказского от 07.07.08 № Ф08-3526/2008 округов Письма Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/06и от 26.01.12 № 03-07-09/03ФНС России от 19.10.05 № ММ-6-03/886@УФНС России по г. Москве от 19.05.09 № 16-15/049391 и постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.03.09 № А33-3064/08-Ф02-729/09, А33-3064/08-Ф02-734/09
Адрес продавца Постановления ФАС Северо-Западного от 20.08.12 № А44-5063/2011 и Северо-Кавказского от 20.04.11 № А53-12954/2010 округов Письмо Минфина России от 01.04.09 № 03-07-09/15и постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.10 № А53-6905/2010
Адрес грузоотправителя

Письма Минфина России от 04.07.12 № 03-07-14/61от 13.04.12 № 03-07-09/35 и от 03.04.12 № 03-07-09/32

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух», № 20, октябрь 2009

Минфин подсказал, когда в счете-фактуре надо указать реквизиты подразделения

<…>

Документ: Письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-07-09/47.
Что изменится в работе: Инспекторы могут отказать в вычете НДС, если счет-фактура содержит неверные данные о КПП и ИНН.

Минфиновцы рассказали, как должны быть заполнены некоторые реквизиты счета-фактуры, если товар (работа, услуга) реализуется через обособленные подразделения. Особое внимание в письме чиновники уделили строкам 2 «Продавец»,  «Адрес»,  «ИНН/КПП продавца», 6 «Покупатель»,  «Адрес» и  «ИНН/КПП покупателя» (письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-07-09/47).

Чиновники предлагают придерживаться следующих правил. Предположим, товар отгружает обособленное подразделение продавца. Поскольку подразделение не является самостоятельным юридическим лицом, в строках 2 и  следует указывать наименование и адрес компании – то есть головного офиса. А вот по строке 2б надо отразить КПП подразделения.

Аналогичный порядок действует, если товар получает подразделение покупателя. В строках 6 и  следует указывать данные компании – головного офиса. А по строке 6б надо отразить КПП подразделения.

В статье «Какие сведения в проблемных строках счета-фактуры устроят инспекторов» можно прочитать подробности о том, как указывать в счете-фактуре сведения о грузоотправителе и грузополучателе, если товар реализуется через обособленное подразделение.

<…>

4. Из статьи журнала «Главбух», № 18, сентябрь 2011

В счете-фактуре нужно указывать КПП и адрес филиала, если купленное имущество поступает на его склад

<…>

Спрашивает М.А. Рубина,

гл. бухгалтер «Новый мир» (г. Санкт-Петербург)

Филиал организации расположен в другом городе. Он получает от продавцов основные средства и материалы. Документы поставщиков филиал направляет в головную организацию. Она приходует имущество и передает в филиал по авизо. В книгу покупок счета-фактуры тоже заносит головная организация. Кто в данном случае должен быть указан в качестве грузополучателя в счетах-фактурах поставщиков? Чей КПП должен быть приведен в счетах-фактурах?

В данном случае получает основные средства и материалы от поставщиков филиал. Поэтому именно обособленное подразделение должно быть указано в счетах-фактурах в качестве грузополучателя (строка 4). В строке 6б тоже нужно привести КПП филиала. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-09/01.

Но нужно обратить внимание на такое мнение налоговиков. Они считают, что наименование грузополучателя в счетах-фактурах должно соответствовать условиям договора. Об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 23 октября 2009 г. № 16-15/10999. Поэтому, если по договору поставки грузополучателем является не филиал, а головная организация, именно ее наименование и адрес должны быть в счете-фактуре. Только в этом случае проблем с вычетом НДС не возникнет.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка