Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Легко понять, откуда взялась такая сумма налога по упрощенке

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5
21 января 2016 12 просмотров

Организация по соглашению о передаче прав и обязанностей по договору на выполнение генподрядных работ передает свои права Заказчика. Заказчиком оплачена сумма аванса подрядчику, которую преемник обязан компенсировать в течение года, также компенсируются проценты по кредиту, полученному Заказчику для оплаты аванса. Каков порядок учета компенсации данных процентов в целях учета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Насколько понятно из вопроса, новый Заказчик должен будет компенсировать первоначальному Заказчику сумму аванса, перечисленную подрядчику, и сумму процентов по кредиту. Интересует учет у первоначального Заказчика компенсации процентов для расчета НДС и налога на прибыль.

Компенсация процентов не связана с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Соответственно компенсацию процентов не нужно включать в базу по НДС.

Что касается налога на прибыль, компенсация расходов первоначального Заказчика расценивается как оплата третьим лицом собственных расходов организации. Для целей налогообложения это является безвозмездной передачей денежных средств. У первоначального Заказчика безвозмездно переданные деньги в полном объеме включаются в налогооблагаемую базу (п. 8 статьи 250 НК РФ).

Обоснование

Из статьи журнала ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА У ЗАСТРОЙЩИКА И ПОДРЯДЧИКА

1.9. Замена застройщика

Иногда в силу различных обстоятельств происходит замена застройщика на объекте строительства.

<…>

Можно ли учесть расходы? Прежде всего необходимо произвести анализ понесенных застройщиком расходов, в результате чего все расходы будут разбиты на две категории. В частности, это расходы:

– которые привели к возникновению результата;

– безрезультатные.

К первой категории можно отнести расходы, связанные, например, с проектированием или инженерными изысканиями. Если по ним получен результат (например, проект, документ о выполненных инженерных изысканиях), то такой результат может стать предметом сделки (например, купли-продажи), связанной с передачей его новому застройщику. При этом определяется цена продажи, признаваемая выручкой от реализации у передающей стороны, а затраты, которые сформировали стоимость проектной документации или документа о выполнении инженерных изысканий, признаются в качестве расходов.

Ко второй категории следует относить в первую очередь расходы застройщика, связанные с оказанием ему каких-либо адресных услуг, консультаций, арендной платы за землю, и иные расходы, которые не привели к возникновению результата и которые нельзя включить в стоимость имущества (например, стоимость проекта). Дело в том, что услуга потребляется в процессе ее оказания. Поэтому, после того как услуга оказана, она теряет свое самостоятельное значение и не может быть кому-то передана. Эта категория расходов относится в состав прочих расходов застройщика без учета для целей налогообложения. Если соглашением с новым застройщиком предусмотрена компенсация таких расходов, то сумма этой компенсации в полном объеме включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у стороны, получающей такую компенсацию. Почему в этом случае расходы не уменьшают налоговую базу? Потому, что экономически данная операция расценивается как оплата третьим лицом собственных расходов организации.*

Иными словами, застройщику безвозмездно передали (не получив ничего взамен) деньги, которые в полном объеме включаются в налогооблагаемую базу в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. У организации, выплатившей компенсацию, ее сумма не включается в расходы по строительству, поскольку в результате ее выплаты новый застройщик ничего не получил.

Если у старого застройщика существуют незавершенные сделки, по которым результат не получен (например, договор на проектирование), то по таким сделкам можно оформить замену стороны по договору с выплатой застройщику расходов, понесенных им, например, при оплате аванса по такому договору.

При этом полученные застройщиком платежи от нового застройщика в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются в пределах сумм ранее выданных по договору авансов и платежей. А новый застройщик учтет такую выплату как авансы и платежи по договору, в котором он после замены стороны по договору стал заказчиком.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка