Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 января 2016 6 просмотров

Организация осуществляет розничную торговлю и находится на ЕНВД, дополнительно осуществляет доставку груза населению также отчитываясь по ЕНВД по количеству а/машин. Доставку груза производят ИП с которыми у организации заключен договор на доставку груза.Вопрос: Может ли организация применять ЕНВД на предоставление автотранспортных услуг населению при наличии между организацией и ИП такого договора.

Да, может.

Для осуществления автотранспортных перевозок налогоплательщик может использовать как собственные транспортные средства, так и привлекать сторонних лиц или организации. Положения НК РФ этого не запрещают. С этим соглашается и Минфин России (письмо от 28.12.2010 № 03-11-06/3/173).

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД

<…>

Общие условия применения ЕНВД

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:*

<…>

Расчет предельного количества автотранспорта

При расчете предельного количества автотранспортных средств, позволяющего применять ЕНВД, учитывайте все машины, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов:*

  • находящиеся в собственности организации (независимо от характера их использования (для перевозок или служебный транспорт), а также независимо от того, используются ли они в хозяйственной деятельности или простаивают (находятся в ремонте));
  • полученные от сторонних организаций по договору аренды или лизинга.

В расчет предельного количества автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не включайте:*

  • прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ);
  • транспортные средства, сданные в аренду (в т. ч. с экипажем), лизинг, прокат.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179,от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/79 и от 9 октября 2012 г. № 03-11-11/294.

<…>


Ситуация: подпадает ли под ЕНВД деятельность торговой организации по доставке товаров покупателям. Для доставки товаров используются не более 20 автомобилей

Такая деятельность подпадет под ЕНВД, если в договоре купли-продажи стоимость доставки товаров выделить отдельной строкой или если организация окажет услуги перевозки по отдельному договору.

Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлены договоры с покупателями.

Если доставка товара предусмотрена договором купли-продажи и стоимость доставки включена в цену товара, то оснований для перехода на ЕНВД нет. Самостоятельной предпринимательской деятельностью доставка товара в этом случае не считается. Она представляет собой способ исполнения обязанности продавца по передаче товара, то есть сопутствующую услугу, неразрывно связанную с торговлей (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 июля 2014 г. № 03-11-11/37735от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/3/45ФНС России от 3 апреля 2006 г. № 02-0-01/128. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157, постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2008 г. № А66-3224/2007Московского округа от 29 марта 2007 г. № КА-А41/2005-07 и Центрального округа от 18 июля 2006 г. № А64-11624/05-13).

Если же в договоре купли-продажи стоимость доставки товаров выделена отдельной строкой или доставка не предусмотрена и организация заключает для этого отдельный договор перевозки, то в отношении таких сделок организация может применять ЕНВД. В этом случае доставку следует рассматривать как предпринимательскую деятельность, связанную с перевозкой грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).* ЕНВД можно платить, если в муниципальном образовании допускается применение этого спецрежима в отношении данного вида деятельности, а организация использует не более 20 транспортных средств. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 31 июля 2014 г. № 03-11-11/37735 и от 7 марта 2012 г. № 03-11-11/76. Суды также поддерживают данную позицию. При этом некоторые из них указывают на необходимость оформления отдельного договора перевозки (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12 февраля 2010 г. № А32-18385/2008-19/278Московского округа от 29 марта 2007 г. № КА-А41/2005-07).

<…>

Из статьи журнала «Вмененка» № 8, август 2015

Привлекать третьих лиц для оказания «вмененных» услуг по перевозке грузов законодательством не запрещено

Основание: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.05.2015 № Ф09-2713/15 
Цена вопроса: 1 838 125,79 руб.

Предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В связи с большим объемом заказов он временно привлек других коммерсантов, которые перевозили для него груз на собственном транспорте. При этом договора аренды транспортных средств с перевозчиками предприниматель не заключал.* Налоговики в ходе проверки посчитали, что коммерсант неправомерно применяет ЕНВД, поскольку услуги по перевозке грузов он оказывал на автомобилях, которые не принадлежат ему на каком-либо праве. И на этом основании доначислили ему налоги по общей системе. Коммерсант с таким решением не согласился и обратился в суд.

Арбитры указали, что на «вмененку» переводятся услуги по перевозке грузов, которые оказываются по договору перевозки (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 784 и 785 ГК РФ). Отличительной особенностью договора перевозки является ответственность за сохранность груза и его доставку получателю. Арбитры выяснили, что, исходя из условий заключенных с заказчиками договоров, ответственным за доставку груза из пунктов загрузки в пункты назначения, а также за сохранность груза является именно бизнесмен, а не сторонние перевозчики. Деньги за оказанные услуги по перевозке груза в полном объеме перечислены на счет предпринимателя.* А отсутствие письменных договоров аренды транспортных средств не может являться основанием для того, чтобы признать недоказанным факт осуществления коммерсантом деятельности, связанной с перевозкой грузов.

Таким образом, арбитры пришли к выводу, что осуществляемая коммерсантом деятельность по доставке грузов с помощью сторонних перевозчиков подпадает под уплату ЕНВД. И поэтому решение инспекции о доначислении налогов по общему режиму является неправомерным.*

Из статьи журнала «Вмененка» № 5, май 2014

Когда в отношении автотранспортных услуг нельзя применять «вмененку»

<…>

Для осуществления автотранспортных перевозок налогоплательщик может использовать как собственные транспортные средства, так и привлекать сторонних лиц или организации. Положения Налогового кодекса РФ этого не запрещают. С этим соглашается и Минфин России (письмо от 28.12.2010 № 03-11-06/3/173).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка