Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 января 2016 28 просмотров

Подписано ДС к договору поставки.В рамках ДС:1. поставщик признает неустойку за просрочку поставки на сумму 100 у.е.2. поставщик поставляет Вал шестерню в кол-ве 10 шт на сумму 100 у.е.Вопрос:1. Правильно ли в таком случае применить форму М-15 для передачи Вала шестерни от поставщика к покупателю?2. Проводки в учете у ПокупателяДт 76.2 расчеты по претензиям Кт 91.1 доходДт 10 Кт 76.2или Поставщику надо оформлять продажу и ТОРГ-12, сч.ф., а покупателю приходовать с Кт 60.1 расчеты с поставщиками?Спасибо.

1. Да, правильно. Передачу материала поставщик может оформить как накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) так и товарной накладной (форма № ТОРГ-12).

2.Проводки в этом случае у покупателя:

Дебет 76.2 Кредит 91.1

Дебет 10 Кредит 76.2
Дебет 19.03 Кредит 76.2

Дебет 68.02 Кредит 19.03

В данном случае денежное обязательство поставщика по уплате неустойки прекращается передачей своему покупателю шестерни, то есть имеет место предоставление отступного (ст. 409 ГК РФ). Передача материалов по такому соглашению является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, продавец обязан выставить счет-фактуру (п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Обоснование

Из справочника

Памятка к форме № М-15. Накладная на отпуск материалов на сторону

Сколько экземпляров

Два экземпляра. Один экземпляр – для склада, отпустившего материалы, второй – получателю материалов.

Кто заполняет

Бухгалтер или кладовщик.

Кто подписывает

– сотрудник, отпустивший материалы (например, кладовщик);
– сотрудник, разрешивший отпуск материалов (например, заведующий складом);
– главный бухгалтер;
– сотрудник, получивший материалы.

Когда оформляют

При отпуске материалов:
– территориально удаленному подразделению организации;
– сторонним организациям по договорам.

Составляют в день отпуска материалов со склада.

На основании каких документов

– договор;
доверенность, предъявленная получателем материалов.

Для чего нужен бухгалтерии

Подтверждает количество и стоимость отпущенных со склада материалов.

На основании накладной стоимость материалов списывают в расходы в бухучете, а также при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке.

Еще по теме

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материалов в эксплуатацию (производство)

Перечень документов, на которых обязательна (необязательна) печать организации

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении получение претензии

<…>

Законодательством или договором могут быть предусмотрены, например, такие виды санкций за нарушение обязательств: неустойка (штрафы, пени), проценты за задержку уплаты и т. д. Это следует из статей 329 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, контрагент может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ. А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене. Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора.

Как отразить в бухучете и при налогообложении признанные организацией суммы неустойки (штрафа, пеней и т. п.), см. Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагентом. Аналогичным образом отражается и возмещение убытков контрагентов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты неустойки по претензии контрагента за нарушение условий договора. Организация применяет общую систему налогообложения

В феврале ООО «Альфа» получило от ООО «Торговая фирма "Гермес"» товары стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). Срок их оплаты по договору – 21 февраля.

При несвоевременной оплате поставленных товаров покупатель, согласно условиям договора, должен выплатить неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы задолженности по оплате товаров за каждый день просрочки.

Оплату за поставленные товары «Альфа» перечислила «Гермесу» только 24 марта. 25 марта «Альфа» получила претензию от «Гермеса» об уплате неустойки за несвоевременный расчет по договору (просрочка составила 31 день).

Сумма неустойки, предъявленная «Гермесом», составила:
120 000 руб. ? 0,1% ? 31 дн. = 3720 руб.

«Альфа» признала претензию «Гермеса» и выплатила неустойку.

В учете «Альфы» бухгалтер сделал записи:

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– 3720 руб. – признана неустойка за нарушение срока оплаты товара;

Дебет 76-2 Кредит 51
– 3720 руб. – выплачена неустойка.

Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления. Сумму неустойки (3720 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных расходов организации.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 21, Ноябрь 2015

Возврат имущества, его передача в ремонт или как отступное: НДС зависит от того, реализация это или нет

<…>

Отдавая имущество в качестве отступного по договору займа, безопаснее начислить НДС

Передавая имущество в рамках соглашения об отступном, организация начисляет НДС в общем порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 22.01.15 № 03-07-07/1607, постановления ФАС Западно-Сибирского от 15.01.14 № А45-5760/2013, Северо-Кавказского от 21.11.13 №А32-33165/2012 и Поволжского от 31.07.12 № А65-33842/2011 округов).

Но если отступным прекращаются обязательства по договору займа, передача имущества НДС не облагается. Поскольку договор займа не образует объекта обложения НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка