Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 января 2016 46 просмотров

Вопрос по земельному налогу. Нужно ли сдавать корректровочную декларацию по земельному налогу, т.к. настоящим стало известно, что со 2-го квартала 2015 года произошли следующие изменения:Из ранее числящегося одного земельного участка выделено три с соответствующими кадастровыми номерами и стоимостью. В результате общая кадастровая стоимость не изменилась, а так же категория земель осталась прежней, т.е. сумма налога не измениться.Спасибо.

Да, при разделе земельного участка образуются несколько новых земельных участков меньшего размера, а разделенный участок прекращает свое существование. Организация, владевшая им, становится собственником вновь образованных участков. В этом случае необходимо заполнять четыре листа раздела 2 декларации – по ликвидированному участку и трем образованным. Поэтому Вам необходимо внести изменения в отчетность и подать уточненную декларацию.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухгалтерском учете раздел (размежевание) сельскохозяйственного земельного участка на несколько новых участков

<…>

С одной стороны, при разделе (размежевании) земельного участка образуются несколько новых земельных участков меньшего размера, а разделенный участок прекращает свое существование. Организация, владевшая им, становится собственником вновь образованных участков. Это следует из пункта 1 статьи 11.4 Земельного кодекса РФ.

Таким образом, в бухучете организация должна отразить:

Это следует из пунктов 4–6 и 29 ПБУ 6/01.

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве» № 1, Январь 2016

Проверьте свою декларацию по земельному налогу

<…>

Как считать налог, если участок изменили

В течение года хозяйство может разделить или объединить участки. Так вот, налог считают с коэффициентом владения (Кв): число полных месяцев владения разделить на 12.*

Если право на участок зарегистрировали 15-го числа или ранее, этот месяц приплюсуйте к месяцам владения, если после 15-го числа – этот месяц в расчет владения участком не принимают.

Пример 2. Как заполнять декларацию, если участок разделили

В 2015 году хозяйство разделило участок на два. Бухгалтеру придется заполнить три листа раздела 2 декларации – по ликвидированному участку и двум образованным.* По старому участку в расчет налога включают кадастровую стоимость на 1 января 2015 года, по новым – на дату их постановки на кадастровый учет. Кадастровая стоимость участка № 1, который разделили, – 25 625 500 руб. Новых – по 14 500 000 руб. Участком № 1 хозяйство владело девять месяцев. Участками № 2 и № 3 – три месяца. Ставка налога 1,5 процента.

Таким образом, земельный налог за 2015 год по участку № 1 равен (Кв = 0,75):

25 625 500 руб. ? 1,5% ? 0,75 = 288 287 руб.

По участку № 2 и № 3 (Кв = 0,25):

14 500 000 руб. ? 1,5% 0215 0,25 = 54 375 руб.

Полученные данные внесите в раздел 2 декларации. По участку № 1 – см. фрагмент 1 образца ниже, по участкам № 2 и № 3 – см. фрагмент 2.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации рассчитать земельный налог

<…>

Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог (авансовые платежи по налогу) рассчитайте с учетом коэффициента Кв:*

Коэффициент Кв = Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном налоговом (отчетном) периоде : Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде


При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно* (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Земельный налог рассчитайте по формуле:

Земельный налог (с учетом Кв) = Земельный налог ? Коэффициент Кв


Для расчета авансовых платежей по земельному налогу используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв) = Авансовый платеж по земельному налогу ? Коэффициент Кв


Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ, пунктов 5.17–5.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка