Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 января 2016 6 просмотров

Неоднократное изменение стоимости товара:1. Получен товар, с/ф № 10 от 01.10.2015 г сумма 1000000,00 в т.ч НДС 152542,372. В октябре произошло увеличение стоимости товара. Получен корректировочный с/ф на увеличение стоимости № 25 от 21.10.20115 г сумма 30000,00 в т. ч. НДС 4576,273. В ноябре стоимость товара еще раз изменилась. Получен корректировочный с/ф на увеличение стоимости № 50 от 11.11.2015 г сумма 40000,00 в т.ч. НДС 6101,69При этом в корректировочных счет-фактурах указано: к с/ф № 10 от 01.10.2015 гВопрос как правильно отразить в книге покупок эти документы:1) вариант№ п/п Код вида операции Номер и дата с/ф № и дата коррект с/ф продавца Стоимость покупок по с/ф Сумма НДС по с/ф1 1 10;01.10.2015 1000000,00 152542,37 2 1 10;01.10.2015 25;21.10.2015 30000,00 4576,27 3 1 10;01.10.2015 50;11.11.2015 40000,00 6101,69 2) вариант№ п/п Код вида операции Номер и дата с/ф № и дата коррект с/ф продавца Стоимость покупок по с/ф Сумма НДС по с/ф1 1 10;01.10.2015 1000000,00 152542,37 2 1 10;01.10.2015 25;21.10.2015 30000,00 4576,27 3 1 25;21.10.2015 50;11.11.2015 40000,00 6101,69

1.Получен товар, с/ф № 10 от 01.10.2015 г сумма 1000000,00 в т.ч НДС 152542,37

2.В октябре произошло увеличение стоимости товара. Получен корректировочный с/ф на увеличение стоимости № 25 от 21.10.20115 г сумма 30000,00 в т. ч. НДС 4576,27

3.В ноябре стоимость товара еще раз изменилась. Получен корректировочный с/ф на увеличение стоимости № 50 от 11.11.2015 г сумма 40000,00 в т.ч. НДС 6101,69

При этом в корректировочных счет-фактурах указано: к с/ф № 10 от 01.10.2015 г

Вопрос как правильно отразить в книге покупок эти документы.

№ п/п

Код вида

операции

Номер и дата счет-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счет-фактуры продавца Стоимость покупок по счет-фактуре Сумма НДС по счет-фактуре Комментарий
1 1 10;01.10.2015 1000000,00 152542,37
2 1 10;01.10.2015 25;21.10.2015 30000,00 4576,27
3 1 10;01.10.2015 50;11.11.2015 40000,00 6101,69
  1. вариант
  2. вариант

№ п/п

Код вида

операции

Номер и дата счет-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счет-фактуры продавца Стоимость покупок по счет-фактуре Сумма НДС по счет-фактуре Комментарий
1 1 10;01.10.2015 1000000,00 152542,37
2 1 10;01.10.2015 25;21.10.2015 30000,00 4576,27
3 1 25;21.10.2015 50;11.11.2015 40000,00 6101,69

»

Отвечает Анастасия Хрусталева, эксперт

1 вариант правильный.

Данные для заполнения графы 3 книги покупок берутся из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Такое указание есть в подпункте «з» пункта 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (см. Пример заполнения книги покупок покупателем при регистрации корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости http://www.1gl.ru/#/document/118/23832/?step=1, комментарии к заполнению справа).

Из вопроса следует, что в обоих корректировочных счетах-фактурах в строке 1б указывается: к с/ф № 10 от 01.10.2015. Поэтому правильным будет 1 вариант.

Обоснование

1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 26.12.2011 № 1137

<…>

з) в графе 5 - порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графах 3 и 4 книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 4 книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

<…>

2. Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

<…>

Покупатель: увеличение стоимости

Согласовав с продавцом увеличение стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, покупатель вправе заявить к вычету дополнительную сумму НДС. А именно, разницу между суммами НДС, исчисленными с первоначальной и со скорректированной стоимости покупок.

Воспользоваться дополнительным вычетом покупатель может в том квартале, в котором получил правильно оформленный корректировочный счет-фактуру продавца. Это право сохраняется за покупателем в течение трех лет с момента получения корректировочного документа.

Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Положительный корректировочный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. Это будет основанием для уменьшения исчисленного НДС на дополнительный вычет. Таким образом, при повышении цены на товары (работы, услуги) после их отгрузки покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в корректировочном счете-фактуре. Такой порядок установлен в пунктах 1 и 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример отражения покупателем увеличения цены товара в бухучете и декларации по НДС

Продавец – ООО «Торговая фирма "Гермес"» и покупатель – ООО «Альфа» заключили договор на поставку негазированной воды в количестве 10 000 бутылок по цене (без НДС) 15 руб.
Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бут. ? 15 руб.).

Отгрузка в сентябре.

Сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе»:
27 000 руб. (10 000 бут. ? 15 руб. ? 18%).

Общая стоимость партии негазированной воды (с учетом НДС):
177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб.).

23 октября руководство «Гермеса» по согласованию с «Альфой» решило увеличить стоимость поставленной негазированной воды.

Увеличенная цена одной бутылки:
21,24 руб. (в т. ч. НДС – 3,24 руб.).

Общая стоимость партии негазированной воды:
212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.).

В октябре «Гермес» выставил «Альфе» корректировочный счет-фактуру.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

В сентябре:

Дебет 41 Кредит 60
– 150 000 руб. – оприходована партия негазированной воды;

Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 27 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным товарам (на основании счета-фактуры).

В октябре:

Дебет 41 Кредит 60
– 30 000 руб. – отражено увеличение стоимости приобретенной партии негазированной воды;

Дебет 19 Кредит 60
– 5400 руб. – отражен дополнительно предъявленный входной НДС (на основании корректировочного счета-фактуры);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 5400 руб. – отражено увеличение налогового вычета (на основании корректировочного счета-фактуры).

Корректировочный счет-фактуру бухгалтер «Альфы» зарегистрировал в книге покупок в октябре. В декларации по НДС за IV квартал бухгалтер «Альфы» отразил сумму дополнительно предъявленного НДС (5400 руб.) в составе налоговых вычетов.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка