Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
26 января 2016 29 просмотров

Каким способом выгоднее передать учредителю свою долю в ООО третьему лицу, чтобы заплатить меньше налогов. При этом нас интересует оптимальное налогообложение как со стороны учредителя, так и со стороны третьего лица.

Самый безопасный вариант – продажа долей по номинальным расценкам третьему лицу.

Необходимо пояснить этот вывод.

Вариант со входом участника и выхода «старых участников» не предпочтителен.

Дело в том, что организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли при выходе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Действительная стоимость доли рассчитывается исходя из стоимости чистых активов организации. Следовательно, если общество не выплачивает данные суммы учредителю, но оно в силу закона и отказа учредителя сберегает часть своего имущества. Это «сбережение» порождает возникновение внереализационного дохода. Причем данных доход рассчитывается так же исходя из действительной стоимости доли (а не номинальной) (письмо Минфина России от 17 августа 2010 г. № 03-03-06/1/553). Это означает, что с действительной стоимости каждого участника необходимо будет заплатить 20 % от внереализационного дохода. Это крайне не выгодно организации.

Дарение долей так же не выгодно для одаряемого. Ведь доход по сделкам дарения рассчитывается исходя из рыночных расценок. А для доли рыночная стоимость не определяется. Поскольку доли не обращаются на рынке и стоимость их индивидуальна. Поэтому по сделкам дарения долей во внимание принимают опять же действительную стоимость организации по данным бухучета. Следовательно, налог, который должен будет исчислить одаряемый, равен действительная стоимость доли ? 13 %.

Это так же не выгодно сторонам сделки.

Поэтому самым безопасным вариантом будет продажа доли по номинальной цене. Облегает вопрос о налогообложении то, что сделка заключается между невзаимозависимыми лицами. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Это означает, что со стоимости реализации долей по номинальной величине учредители не уплатят НДФЛ. А экономии и материальной выгоды для целей главы 23 НК РФ у покупателя таких долей не возникает.

Следовательно, третьему лиwe необходимо будет только рассчитаться со всеми учредителями по номинальной составляющей.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка