Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 января 2016 92 просмотра

Ген.директор ООО в РФ - гражданин республики Беларусь. ИНН в РФ не получал. Вопрос в следующем:1. Должен ли он получать ИНН в РФ?2. Должен ли он оформлять временную регистрацию в РФ если он постоянно проживает в Белоруссии и приезжает по делам в РФ на несколько дней раз в три месяца?3.Можно ли не указывать в справке 2-НДФЛ ИНН (т.к. ИНН не оформлен) указав страну проживания код-112 (Белоруссия) а не 643 Россия.....обязана ли налоговая инспекция принять такую справку?

1. Да, должен.

Встать на учет в ИФНС и получить ИНН обязаны все лица, работающие на территории РФ, в том числе и иностранные граждане. Ведь ИНН должен быть у любого налогоплательщика. Получить его иностранец может и после заключения трудового договора.

Иностранец может получить ИНН:

Такие правила установлены в пункте 9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435.

2. нет, это не обязательно.

Гражданину РБ для работы в России не требуется получать патент. При этом на миграционный учет гражданин РБ может не вставать 30 дней, соответственно, если он приезжает в РФ на несколько дней, а постоянно находится в РБ, вставать на миграционный учет и получать статус временно пребывающего ему не требуется.

Но НДФЛ с доходов при этом директор будет уплачивать как нерезидент.

3. Если у иностранца не будет ИНН, то пункт 2.1 справки по форме-2 НДФЛ не заполняется, и инспекция не вправе отказать в приеме отчетности, если ИНН сотрудника указан не будет.

Хотя в этом случае и есть опасность, что за такую справку 2-НДФЛ организация будет оштрафована на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Программа инспекции при обработке справки может отсутствие ИНН (или указание вместо него 12 нулей) автоматически признать ошибкой в ИНН (раздел II Формата, утв. приказом ФНС России от 30.10.15 ММВ-7-11/485@).

Обоснование

Из рекомендации Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Присваивают ли ИНН иностранцу, если он налоговый резидент РФ

Да, присваивают.

Ведь ИНН должен быть у любого налогоплательщика. Иностранцы, ставшие резидентами РФ, тоже платят НДФЛ. Это следует из положений абзаца 3 пункта 2 статьи 11, статьи 19пункта 7 статьи 84 истатьи 207 Налогового кодекса РФ.

Поэтому налоговая инспекция обязана присвоить иностранцу ИНН. Делают это в том же порядке, который предусмотрен для российских граждан. То есть иностранец может получить ИНН:

  • по местожительству;
  • по местопребыванию, когда местожительства на территории России у него нет;
  • по местонахождению своей недвижимости или транспортного средства, когда у него нет ни местожительства, ни местопребывания на территории России.
  • по местожительству;
  • по местопребыванию, когда местожительства на территории России у него нет;
  • по местонахождению своей недвижимости или транспортного средства, когда у него нет ни местожительства, ни местопребывания на территории России.

Такие правила установлены в пункте 9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435.

Кроме того, получить ИНН человек может, подав заявление о постановке на учет через электронный сервис на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru («Электронные сервисы» / «Подача заявления физического лица о постановке не учет»). Это предусмотрено Порядком, который утвержден приказом ФНС России от 6 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/440.

Из ситуации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Должен ли работодатель требовать свидетельство ИНН при приеме сотрудника на работу

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю ряд документов (ч. 1 ст. 65 ТК РФ). Свидетельство о присвоении ИНН среди данных документов не значится, а требовать от сотрудника предоставления документов, не указанных в части 1 и 2 статьи 65 Трудового кодекса РФ, работодатель не вправе (ч. 3 ст. 65 ТК РФ). Более того, отсутствие ИНН у сотрудника не может служить препятствием для исполнения обязанностей работодателем – налоговым агентом, следовательно, у работодателя нет необходимости требовать от сотрудника получения свидетельства ИНН (письмо МНС России от 27 февраля 2001 г. № БГ-6-12/169). Лишь в некоторых случаях предъявление сотрудником ИНН является обязательным условием его приема на работу. Например, такое требование распространяется на заключение служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФп. 6 ч. 2 ст. 26 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ).

Какая-либо ответственность работодателя, принявшего сотрудника без свидетельства о присвоении ИНН, действующим трудовым или административным законодательством не предусмотрена.

Совет: если сотруднику (гражданину России) уже присвоен ИНН, однако он его не знает (не помнит), организация может уточнить его через электронный сервис на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru («online-сервисы»/«Узнай ИНН»).

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

<…>

Граждане ЕАЭС

Все доходы от трудовой деятельности граждан государств – членов ЕАЭС независимо от продолжительности их пребывания в России облагайте налогом по ставке 13 процентов. Это правило применяйте как при налогообложении выплат по трудовым договорам, так и при расчете НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-08-05/41341, ст. 7396 договора о Евразийском экономическом союзе).

<…>

Изменение налогового статуса

Со 183-го календарного дня пребывания иностранца в России (в течение 12 следующих подряд месяцев) он становится резидентом. С зарплаты, начисленной после того, как сотрудник приобрел статус резидента, НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом статус иностранца (постоянно проживающий или временно проживающий) и срок заключения договора значения не имеют. Кроме того, такие сотрудники приобретают право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В течение налогового периода 12-месячный период определяйте на соответствующую дату получения дохода. То есть в течение года налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода.

Подробнее о том, как определить продолжительность пребывания человека на территории России, см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и № 03-04-06-01/95.

Если иностранец-резидент увольняется в течение года, НДФЛ, удержанный по ставке 13 процентов, пересчитывать не нужно. Увольнение не влечет за собой изменение налоговой ставки, даже если с начала года такой сотрудник не отработал 183 дня. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122.

<…>

Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как принять на работу иностранца, который прибывает в Россию в безвизовом порядке и имеет статус временно пребывающего

Кто может приезжать в Россию без визы

Есть конкретный перечень стран, где для граждан каждого иностранного государства обозначен режим въезда в Россию. Такой перечень вы найдете в письме МИД России от 27 апреля 2012 г. № 19261/кд.

Так, без визы в Россию могут въезжать граждане большинства стран ближнего зарубежья. В частности, из Азербайджана, Молдовы, Украины, Казахстана, Узбекистана, Таджикистана. А также граждане из стран дальнего зарубежья, например, Хорватии, Боснии и Герцеговины, Сербии, Черногории, Республики Македония.

Кроме того, въезжать в Россию без виз могут лица без гражданства, которые живут в Латвии и Эстонии и ранее имели гражданство СССР (Указ Президента РФ от 17 июня 2008 г. № 977).

Для трудоустройства граждан таких государств (лиц без гражданства), если они не находятся на территории России, сначала придется получить приглашение на их въезд. Такое требование содержится в международных договорах, заключенных с этими странами. Например, в соглашениях между:

<…>

Как принять на работу граждан стран, входящих в ЕАЭС

Оформляя на работу граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз, руководствуйтесь следующими документами:

Чтобы устроиться на работу в России, граждане этих государств не должны получать патент (п. 1 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.ч. 4 ст. 15 Конституции РФ). А работодатель не обязан оформлять для таких будущих сотрудников приглашение на въезд.

Гражданин государств, входящих в Евразийский экономический союз, должен лишь представить работодателю общий набор документов, предусмотренный Трудовым кодексом (п. 4 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.).

Также при заключении трудового договора такие граждане должны предъявить действующий на территории России договор (полис) ДМС. Полис ДМС не нужен, если работодатель заключает с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг сотруднику-иностранцу (ч. 1 ст. 327.3 ТК РФп. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.). Это подтверждает Минтруд России в письме от 17 декабря 2015 г. № 16-4/В-823.

При этом граждане государств, входящих в Евразийский экономический союз, и члены их семей могут не вставать на учет по местопребыванию в течение 30 суток с даты въезда в Россию. По истечении этого срока они обязаны зарегистрироваться в общем порядке.

Но вот уведомить миграционную службу о приеме на работу и увольненииграждан государств, входящих в Евразийский экономический союз, нужно в том же порядке, который установлен для граждан других государств. В этом поблажек нет (письмо отдела УФМС России по г. Москве в ВАО от 8 июня 2015 г. № МС-9/21-4586н).

<…>

Постановка на миграционный учет

Иностранец по прибытии в Россию должен встать на миграционный учет. Для этого он при въезде через границу получает и заполняет миграционную карту. Копию миграционной карты иностранец должен передать работодателю.

А работодатель должен направить уведомление об этом в миграционную службу. Сделать это нужно не позже семи рабочих дней со дня приезда сотрудника-иностранца в место пребывания. К уведомлению приложите копию документа, удостоверяющего его личность (паспорт), и копию его миграционной карты.

Такие правила установлены статьей 25.9 Закона от 15 августа 1996 г. № 114-ФЗ, пунктами 13 и 4.1 статьи 20 Закона от 18 июля 2006 г. № 109-ФЗ, пунктом 31 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 29 августа 2013 г. № 364.

Уведомление организация может направить тремя способами:

Такой порядок предусмотрен пунктом 22 Правил утвержденныхпостановлением Правительства РФ от 15 января 2007 г. № 9.

Соглашениями между Россией и другими странами могут быть предусмотрены иные сроки постановки на миграционный учет, отличные от общеустановленных. Граждане этих стран могут находиться на территории России без постановки на миграционный учет более продолжительное время по сравнению с гражданами других государств. Такие соглашения действуют в отношении следующих стран:

Государство Срок, в течение которого гражданин освобождается от постановки на миграционный учет Документ
Республика Таджикистан В течение 15 календарных дней с даты въезда в Россию п. 1 и 3 ст. 1 Соглашения между Россией и Республикой Таджикистан от 8 февраля 2013 г.
Республика Беларусь В течение 30 суток с даты въезда в Россию ст. 5 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, ратифицированного Законом от 11 июля 2011 г. № 186-ФЗ
Республика Казахстан В течение 30 суток с даты въезда в Россию ст. 1 Соглашения между РФ и Республикой Казахстан от 7 июня 2012 г., ратифицированногоЗаконом от 14 марта 2013 г. № 27-ФЗ
Республика Армения В течение 30 дней с даты въезда в Россию ст. 1 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армении от 11 июля 2014 г.
Кыргызская Республика В течение 30 дней с даты въезда в Россию ст. 1 Соглашения между Российской Федерацией и Киргизской Республикой от 19 июня 2015 г.

Срок пребывания иностранца

Общий порядок

Иностранный гражданин, временно пребывающий на территории России в безвизовом порядке, может находиться в стране не больше 90 суток (как суммарно, так и непрерывно) в течение каждого 180-дневного периода. Однако этот срок считают продленным, если ему выдали патент,продлили срок действия патента или переоформили его. Такой порядок следует из положений пунктов 1–2 и абзаца 2 пункта 5 статьи 5 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

По истечении срока пребывания безвизовый иностранный гражданин обязан выехать из России, за исключением некоторых случаев. К таким относятся:

  • продление действия визы или срока временного пребывания,
  • выдача разрешения на временное проживание,
  • выдача вида на жительство,
  • принятие заявления и документов, необходимых для получения разрешения на временное проживание,
  • принятие заявления о выдаче уведомления о возможности приема в гражданство РФ иностранного гражданина, признанного носителем русского языка,
  • принятие заявления о выдаче вида на жительство и др.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 5 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Особый порядок для граждан стран, входящих в ЕАЭС

Срок временного пребывания граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз, определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора. Такой порядок установлен пунктами 5–6 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.

После того как трудовой договор будет расторгнут, гражданам государств, входящих в Евразийский экономический союз, отводится 15 дней на заключение нового, в том числе и с другим работодателем. Об этом говорится в пункте 9 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.

<…>

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 3, Январь 2016

В справках о доходах безопаснее заполнять ИНН работников

«…В прошлом году сотрудник проработал у нас всего месяц. При поступлении он не сообщил свой ИНН. Сейчас мы составляем 2-НДФЛза 2015 год. Вправе ли мы не заполнять в справке идентификационный номер работника?..»

— Из письма главного бухгалтера Зои Игнатовой, г. Санкт-Петербург

Зоя, безопаснее заполнить ИНН. Узнать этот номер можно на сайте ФНС.

При приеме на работу сотрудник не обязан представлять свидетельство о присвоении ИНН. Но в справках 2-НДФЛ идентификационный номер можно не заполнять только при его отсутствии (раздел IV Порядка утв.приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@). То есть в случаях, если у работника этого номера нет. В то же время всем россиянам присваивают ИНН при рождении.

Если работник не предъявлял свидетельство, компания сама может узнать номер при помощи сервиса «Узнай свой ИНН» на сайте ФНС. Так рекомендуют делать налоговики (письмо ФНС России от 17.12.15 № БС-4-11/22148@). Если у физика нет ИНН, то в справке надо заполнить 12 нулей (раздел II Формата, утв. приказом ФНС России от 30.10.15 ММВ-7-11/485@).

Рискованно не заполнять или ставить произвольный номер в справке, так как программа инспекции автоматически находит ошибки в ИНН. С 2016 года инспекция вправе оштрафовать компанию на 500 рублей за каждуюсправку 2-НДФЛ с недостоверными сведениями (ст. 126.1 НК РФ). Подробнее читайте здесь.

Николай Колесников, эксперт «УНП»

Из статьи журнала «Зарплата» № 11, Ноябрь 2014

ДЕСЯТЬ ВОПРОСОВ БУХГАЛТЕРА ОБ ИНН РАБОТНИКА

<…>

МОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ СОТРУДНИКА БЕЗ ИНН?

Перечень документов, представляемых при трудоустройстве, определен встатье 65 Трудового кодекса. Свидетельство о постановке на учет в нем не указано. Оно требуется лишь в немногих случаях, например при заключении служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФ,п. 6 ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ). Поэтому отсутствие у работника Свидетельства о постановке на учет не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора.

ДОЛЖЕН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ОФОРМЛЯТЬ СОТРУДНИКУ ИНН?

Такой обязанности законодательство не предусматривает. Работодатель обязан оформить работнику только СНИЛС в отделении ПФР, в котором зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов.

ИНН сотрудник может получить самостоятельно в налоговой инспекции по месту жительства. Об этом говорится в пункте 22 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н (далее — Порядок постановки на учет).

Для этого работник подает в налоговую инспекцию (п. 24 Порядка постановки на учет):

  • - заявление по форме № 2-2-Учет, утвержденной приложением № 6 к приказу ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@;
  • - документ, удостоверяющий личность;
  • - документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства.

Работник не помнит свой ИНН

Если у сотрудника уже есть ИНН, но он забыл его, выяснить номер можно с помощью сервиса «Узнай свой/чужой ИНН» на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/inn.do).

Эксперты ответят на ваш вопрос в течение 24 часов. Вопрос не потеряется и не будет проигнорирован, несмотря на его сложность. Ответы сохранятся, они всегда будут под рукой. При необходимости к ним можно вернуться в любое время.

<…>

МОЖНО ЛИ СДАТЬ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ БЕЗ ИНН?

Работодатель по итогам налогового периода должен сдать сведения поформе 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Инспекция не вправе отказать в приеме отчетности, если, например, вформе-2 НДФЛ не указан ИНН по причине его отсутствия у работника.

Если у работника отсутствует ИНН, то пункт 2.1 справки не заполняется. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 18.01.2008 № 03-04-06-01/9 и раздела II Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

КАКОЙ ИНН ДОЛЖЕН БЫТЬ У ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА?

В каждой стране у работающих граждан есть учетный номер в налоговом органе — аналог российского ИНН. Например, в Республике Казахстан это ИИН — индивидуальный идентификационный номер (Закон Республики Казахстан от 12.01.2007 № 223-III).

Можно ли в РФ использовать зарубежный ИНН

Использовать иностранный номер налогоплательщика на территории РФ нельзя.

Иностранные граждане, работающие на территории РФ, зарегистрированные по месту жительства (поставленные на учет по месту пребывания в РФ), должны состоять на учете в российской налоговой инспекции.

Получите персональную консультацию по вопросам расчета зарплаты, НДФЛ и страховых взносов

Для подписчиков электронного журнала «Зарплата» появится новый сервис — персональная консультация. Он будет размещен на сайтеe.zarp.ru.

Эксперты ответят на ваш вопрос в течение 24 часов. Вопрос не потеряется и не будет проигнорирован, несмотря на его сложность. Ответы сохранятся, они всегда будут под рукой. При необходимости к ним можно вернуться в любое время.

Это подтверждает пункт 3.2 Определения Конституционного суда РФ от 30.09.2010 № 1244-О-О. В нем сказано, что требование статьи 83Налогового кодекса о постановке на налоговый учет касается всех граждан РФ, а также иностранных граждан.

Налоговая инспекция ставит на учет иностранных граждан на основе сведений, которые получает из ФМС России (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Срок постановки на учет — пять рабочих дней со дня получения сведений из ФМС России (абз. 7 п. 2 ст. 84 НК РФ).

Чтобы иностранному гражданину получить на руки Свидетельство о постановке на учет, в котором будет указан российский ИНН, ему следует подать в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) ряд документов. Список документов установлен в пунктах 16—20 Особенностей учета в налоговых органах физических лиц — иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, утвержденныхприказом Минфина России от 21.10.2010 № 129н.

Перечень документов зависит от статуса иностранного гражданина.

Например, иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание в Российской Федерации, представляет следующие документы:

  • - заявление о постановке на учет по форме № 2-2-Учет, утвержденнойприложением № 6 к приказу ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@;
  • - документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в России, с отметкой о разрешении на временное проживание в России и отметкой о регистрации по месту проживания в России.

Если у иностранного гражданина изменился миграционный статус

При определенных условиях иностранцы могут получить статус временноили постоянно проживающих в РФ. Нужно ли им менять уже полученный российский ИНН на новый?

Нет, не нужно. Изменение миграционого статуса не является основанием для смены ИНН.

Смотрите в журнале «Зарплата» в 2015 году

Образец заполнения формы 2-НДФЛ за 2014 год.

О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка