Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 января 2016 796 просмотров

Надо ли учитывать стандартный налоговый вычет на детей по НДФЛ работнику при расчете отпускных сумм и сумм больничного листа? Так как в 2016 году НДФЛ с отпускных и больничных сумм перечисляется не позднее последнего дня месяца, надо ли вычитать стандартный налоговый вычет, или учитывать его полностью при выплате окончательной заработной платы за месяц.

Да, нужно. При расчете отпускных, больничных учитывайте стандартный вычет на детей.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка

<…>

Ситуация: Нужно ли предоставить сотруднику стандартные вычеты на детей за время отпуска. Дивидендов сотрудник не получает. В первом месяце после окончания отпуска суммарный доход превысил 350 000 руб.

Да, нужно.*

Действительно, пока сотрудник в отпуске, может возникнуть ситуация, что доходов в течение одного или нескольких месяцев у него не будет. Например, законный отдых длится с первого по последнее число календарного месяца, а отпускные выплачены сотруднику ранее. То же относится и к ситуации, когда сотрудник взял отпуск без сохранения зарплаты на несколько месяцев.

Тем не менее право на стандартные вычеты сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Просто вычеты за эти периоды накапливаются и потом их надо прибавить к вычету за тот месяц, в котором у сотрудника вновь появятся такие доходы. Главное, чтобы суммарный доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил лимит в 350 000 руб.

Рассматриваемая ситуация – как раз такой случай. В тех месяцах, когда сотрудник находился в отпуске и не получал доходов, ограничение в 350 000 руб. не нарушалось. Значит, вычеты, положенные сотруднику за эти месяцы, нужно перенести и предоставить в том месяце, когда сотрудник вышел из отпуска и получил доход (ему продолжили начислять зарплату). Даже если с учетом данного дохода сумма выплат нарастающим итогом с начала года в этом месяце превысит 350 000 руб.

Важная деталь: если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, до конца текущего календарного года у сотрудника не будет, то перенести вычеты не удастся вовсе. Право на них сотрудник попросту потеряет. Подробнее об этом см. Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка при отсутствии доходов в отдельных месяцах календарного года. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях.

Пример расчета НДФЛ с доходов сотрудника, находившегося в отпуске. В первом месяце после выхода из отпуска его суммарный доход нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 руб.

Е.Э. Громова работает в организации «Альфа». Зарплата Громовой – 57 000 руб. в месяц. У сотрудницы двое детей, на которых ежемесячно предоставляют стандартные вычеты: 2800 руб. (1400 руб. x 2).

С 1 по 30 июня 2016 года сотрудница оформила ежегодный оплачиваемый отпуск. Отпускные за июнь в размере 60 000 руб. ей выплатили 29 мая.

С 1 по 31 июля Громова ушла в неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Поэтому доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, сотруднице не начисляли.

С 1 августа Громова вышла из отпуска. За август бухгалтер начислила Громовой зарплату – 57 000 руб.

Расчет доходов и НДФЛ Громовой с учетом вычетов – в таблице:

Период Доход Вычет Налоговая база Сумма НДФЛ
Январь–май 345 000 руб. (57 000 руб. ? 5 мес. + 60 000 руб.) 14 000 руб. (2800 руб. ? 5 мес.) 331 000 руб. (345 000 руб. – 14 000 руб.) 43 030 руб. (261 000 руб. ? 13%)
Январь–июнь 345 000 руб. 16 800 руб. (2800 руб. ? 6 мес.) 328 200 руб. (345 000 руб. – 16 800 руб.) 42 666 руб. (258 200 руб. ? 13%)
Январь–июль 345 000 руб. 19 600 руб. (2800 руб. ? 7 мес.) 255 400 руб. (345 000 руб. – 19 600 руб.) 42 302 руб. (255 400 руб. ? 13%)
Январь–август 402 000 руб. (345 000 руб. + 57 000 руб.) 19 600 руб. (2800 руб. ? 7 мес. + 0 руб.) 382 400 руб. (402 000 руб. – 19 600 руб.) 49 712 руб. (382 400 руб. ? 13%)

С августа Громова утратила право на стандартные вычеты до конца года. Однако вычеты, положенные сотруднице за июнь и июль, учли при расчете НДФЛ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка