Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 января 2016 16 просмотров

Организация Арендодатель на УСН сдает в аренду жилое помещение (загородный гостевой дом) Арендаторам. Это основной вид деятельности. По договору аренды жилого дома Организация Арендатор заселяется в рабочий день, а выезжает в выходной. Арендодатель должен предоставить Арендатору акт оказанных услуг.Вопрос. Можно ли выписать акт оказанных услуг Арендатору в выходной день или нужно выписывать в следующий за выходным первый рабочий день?

Акт нужно выписывать на последний день месяца. В вашем случае в выходной день (письмо Минфина от 28.02.13 № 03-07-11/5941, пункт 2 и подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ).

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 3, Февраль 2014

Как правильно определить дату отгрузки, чтобы не ошибиться при расчете НДС

По длящимся договорам дату отгрузки определяют на последний день каждого налогового периода при фактической реализации работ и услуг

Сложности при определении даты отгрузки для услуг и работ возникают в случае, если договор носит длящийся характер. В частности, это относится к договорам аренды, охраны и т. п. В этом случае моментом отгрузки признается последний день налогового периода, в котором оказываются соответствующие услуги. Так, Минфин России в письме от 28.02.13 № 03-07-11/5941 указал следующее:

Если исполнитель оказывает услуги ежемесячно, он исчисляет НДС по итогам каждого налогового периода при фактической реализации услуг, даже если итоговый акт стороны подписывают в конце года

«Согласно п. 1 ст. 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Таким образом, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды».

Ранее финансовое ведомство высказывало аналогичное мнение (письмо от 04.04.07 № 03-07-15/47) и направляло свои разъяснения для сведения использования в работе нижестоящим налоговым органам.

Из статьи Библиотека журнала «Главбух». Ваш минимальный налог на прибыль, или Как обосновать любые расходы

1.3. На что обратить внимание при составлении акта оказанных услуг (выполненных работ)

Для правильного учета расходов акт оказанных услуг (выполненных работ) — очень важный документ. Дело в том, что, если компании оказали услуги производственного характера, акт необходим. Без него расходы подтвердить не удастся. Это прямо следует из пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Но, даже если речь идет об устной консультации или услугах по взысканию долгов с контрагентов, одного договора будет недостаточно. И в этом случае, чтобы избежать претензий со стороны инспекторов, необходимо обзавестись актом об оказанных услугах (письмо Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-03-06/1/503).

Некорректно указана дата составления документа. Стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, заказчик списывает в расходы по состоянию на день, которым датируется акт, либо на последний день отчетного (налогового) периода.

Соответствующее правило установлено в пункте 2 и подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Надо избегать ситуаций, когда акт по услугам, оказанным в одном отчетном периоде, подписан только в следующем (например, за декабрь — в январе). Для этого лучше датировать документ последним днем месяца независимо от того, когда были приняты работы.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка