Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 января 2016 207 просмотров

Хочу привести пример удержания и перечисления НДФЛ. А услышать в ответ - правильной ли будет такая ситуация.Сотрудник принес листок нетрудоспособности в конце месяца. Бухгалтер делает расчет, и днём выплаты дохода считает день выплаты заработной платы, т.е следующий месяц, и перечислить НДФЛ организация имеет право в конце месяца, в котором проведена выплата. Т.е. доход будет учтен в одном месяце, а исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ налоговая инспекция увидит (в отчете 6-НДФЛ) в следующем месяце.

Нет, не так. Больничный начисляется в течение 10 дней со дня его предъявления.

Доход будет в месяце выплаты зарплаты, а не в момент начисления больничного, налог должен быть удержан в момент выплаты, а перечислен не позднее последнего числа месяца. То есть, все будет в пределах одного месяца.

Обоснование

Из статьи

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 4, ЯНВАРЬ 2016

Как удержать и заплатить НДФЛ в 2016 году

<…>

Для зарплаты все осталось как и раньше. Датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход. Например, если компания выдает зарплату на январь двумя частями — 20 января и 5 февраля, датой фактического получения дохода считается 31 января. Даты получения доходов мы показали в таблице 1.

ТАБЛИЦА 1. Даты получения дохода

Вид дохода Дата получения дохода
Зарплата

Последний день месяца, за который

начислена зарплата (при увольнении — последний день работы, за который начислен доход)

Отпускные, пособия по нетрудоспособности, дивиденды День выплаты дохода
Командировочные (суточные сверх норм, расходы без документов) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после командировки
Доход в натуральной форме (подарки, продукция и т. п.) День передачи доходов в натуральной форме
Материальная выгода экономии на процентах при выдаче займов Последний день каждого месяца в течение срока, на который «физик» получил деньги взаймы
Доход, который «физик» получил в результате зачета встречных требований День оформления взаимозачета (подписания акта)
Безнадежный долг, по которому истек срок давности взыскания День списания долга с баланса

На дату получения дохода налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта дата также необходима, чтобы заполнить строку 100 в расчете 6-НДФЛ (утв.приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Исчисленную сумму налога работодатель удерживает при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, налог со сверхлимитных суточных или с материальной выгоды — с ближайшей зарплаты.

На цифрах

С 19 по 22 января 2016 года (4 дня) работник ездил в командировку в г. Санкт-Петербург. Суточные равны 6000 руб. (1500 руб. за каждый день поездки). НДФЛ облагаются выплаты, превышающие 700 руб. в день. Также сотрудник в декабре получил беспроцентный заем 100 000 руб. на год. 18 января он вернул 20 000 руб.

НДФЛ с командировочных. Исчисленный НДФЛ равен 416 руб. ((1500 руб. – 700 руб.) x 4 дн. x 13%). Руководитель утвердил авансовый отчет 25 января. Налог надо исчислить на 31 января.

НДФЛ с выгоды. 31 января надо посчитать материальную выгоду и исчислить НДФЛ по ставке 35 процентов. Выгода составит 569,04 руб. (100 000 руб. x 2/3 x11%: 366 дн. x18 дн. + 80 000 руб. x 2/3 x11%: 366 дн. x 13 дн.). НДФЛ — 199 руб. (569,04 руб. x 35%).

Удержать НДФЛ, исчисленный с выгоды и с командировочных, необходимо с ближайшей выплаты. Например, с зарплаты, которую компания будет выдавать в феврале за январь.

Порядок перечисления НДФЛ

С 2016 года при оплате НДФЛ действует общее правило — налоговые агенты обязаны перечислять удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный с этих выплат, надо перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил деньги (см. таблицу 2). Сроки перечисления НДФЛ необходимо записать в строке 120 расчета 6-НДФЛ.

ТАБЛИЦА 2. Сроки оплаты НДФЛ

Вид дохода Срок перечисления
Зарплата Не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Отпускные, пособия по нетрудоспособности Не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала деньги
Дивиденды

В ООО — не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода

В АО — не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка