Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 января 2016 40 просмотров

Наше ОАО является управляющей компанией в сфере ЖКХ. На собственника квартиры - неплательщика квартплаты было подано в суд на взыскание задолженности за период с июля 2008г. по октябрь 2014г. В связи с учетом срока исковой давности присуждено взыскание задолженности только за период начиная с 11.12.2011г., а за период с 01.07.2008 по 10.12.2011 задолженность взысканию не подлежит. Соответственно, сумма задолженности за период с истекшим сроком давности была списана. Обязаны ли мы сдавать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ (с признаком 2) на списанную по решению суда сумму и в какой срок? По должнику у нас имеется информация об адресе, дате рождения и паспортные данные, по ИНН данных нет - достаточно ли имеющихся данных для заполнения справки? По другому аналогичному случаю известен только адрес и дата рождения, ИНН и паспортные данные неизвестны- сможем ли мы сдать справку 2-НДФЛ?

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан, которые не оплатили отгруженные им услуги признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ.

Да, Вы обязаны подать сообщение в ИФНС о невозможности удержать налог на бланке по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485) с указанием в поле «Признак» цифры 2. Уведомить о невозможности удержать НДФЛ в 2015 году налоговый агент обязан не позднее 1 марта 2016 года.

Учитывая новые требования к заполнению справок 2-НДФЛ, ФНС России рекомендует налоговым агентам проверить имеющиеся у них данные об ИНН сотрудников. И если каких-то сведений нет – воспользоваться электронным сервисом «Узнай ИНН», размещенным на сайте налоговой службы (письмо ФНС России от 17 декабря 2015 г. № БС-4-11/22148).

Если ИНН узнать Вы не сможете, поле оставьте незаполненным.

Если паспортные данные неизвестны, то справку Вы сдать не сможете, она не пройдет контроль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>


Задолженность граждан

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно

<…>


Пример сообщения в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ при выплате премии в натуральной форме*

В декабре 2015 года организация выдала экономисту А.С. Кондратьеву премию по итогам работы за год. Премия выдана на основании приказа руководителя организации. В качестве премии сотруднику передана продукция собственного производства стоимостью 20 000 руб.

Зарплату за декабрь выплатили 28 декабря. А премию выдали 30 декабря. После выдачи премии выплат в денежной форме в 2015 году не было. А значит, налог с премии бухгалтер удержать не смог. Неудержанная сумма налога составила 2600 руб. (20 000 руб. ? 13%).

Уведомить о невозможности удержать НДФЛ в 2015 году налоговый агент обязан не позднее 1 марта 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФписьмо ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217). В установленный срок организация направила в налоговую инспекцию сообщение по форме 2-НДФЛ с признаком 2 и уведомила об этом самого Кондратьева.* В этот же день бухгалтер организации сделал в учете сторнировочную запись по начислению НДФЛ на сумму 2600 руб.

<…>


Сообщения о невозможности удержать налог подавайте на бланках по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485) с указанием в поле «Признак» цифры 2.* Передавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576).

После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен.* Даже если потом у него появится такая возможность. Если уведомление подано своевременно, то пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляются. Погасить задолженность человек должен будет самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит инспекция. Срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход. Это следует из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ, пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 и подтверждается письмами Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258от 9 февраля 2010 г. № 03-04-06/10-12 и ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>


Раздел 2

В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.

В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица. Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять.*

Внимание: в электронных справках на сотрудников – граждан России поле «ИНН» нужно заполнить обязательно*

Приказом от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485 ФНС России утвердила не только форму справки 2-НДФЛ, но и ее электронный формат. В разделе IV сказано, что при отсутствии у сотрудника ИНН это поле можно не заполнять.*

Однако программное обеспечение налоговых инспекций будет контролировать наличие реквизита «ИНН в Российской Федерации» в электронных справках на сотрудников – граждан России. То есть, если в поле «Гражданство» сотрудника указан код 643, поле «ИНН» на этого сотрудника должно быть заполнено обязательно.

Инспекции будут проверять не только наличие, но и достоверность самого ИНН. Справку не примут, если в этом поле указано неверное количество цифр, нарушено контрольное число ИНН или если поле заполнили произвольными цифрами: 0000000000, 1234567890 и т. п. Об этом сказано в письме ФНС России от 23 ноября 2015 г. № 11-2-06/0733.


Учитывая новые требования к заполнению справок 2-НДФЛ, ФНС России рекомендует налоговым агентам проверить имеющиеся у них данные об ИНН сотрудников. И если каких-то сведений нет – воспользоваться электронным сервисом «Узнай ИНН», размещенным на сайте налоговой службы (письмо ФНС России от 17 декабря 2015 г. № БС-4-11/22148).*

<…>


В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Возьмите его из паспорта или из другого документа, подтверждающего такой адрес. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий», который является приложением 2 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Если какой-либо элемент адреса отсутствует, например район, то отведенное для этого элемента поле не заполняйте.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка