Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 января 2016 390 просмотров

Возникли проблемы с ПФР. ошибочно сдали вместо отчета за 9 месяцев повторно за 6 месяцев,причем номер файла один и тот же. сами обнаружили ошибку,позвонили в ПФР и сдали отчет.ПФР выставляет нам штраф за несвоеременную сдачу отчетности,и говорят что то,что в их программе нет проверки на повторный отчет и ответственности за некорректную программу они не несут. говорят,чтобы мы предъявляли претензии к разработчикам прграммы в ПФР РФ. ожет быть есть судебная практика по аналогичной ситуации?

За просрочку отчетности в ПФР организация может быть привлечена к ответственности по части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Причем заплатить придется за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета.

При этом важно учесть, что ответственность установлена за несвоевременную подачу отчета. А в том случае, если отчет подан вовремя, но содержит ошибки (к ним можно отнести и другие данные в отчете за иной период), организацию привлекать к ответственности неправомерно. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой. Так в подавляющем большинстве суды признают недействительным решение ПФР о привлечении организации (или ИП) к ответственности, если отчет был подан вовремя, но с ошибками, или произошел сбой при подаче отчета по ТКС (см., например Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.09.2015 N Ф04-23127/2015, от 11.06.2015 N Ф04-19667/2015, Постановление ФАС Уральского округа от 06.06.2012 N Ф09-3428/12, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А28-9870/2013.

В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2012 N А55-18150/2012 суд пришел к выводу, что хотя при первоначальной отправке расчета по ТКС вместо расчета за 1 квартал 2011 года был фактически представлен расчет за 9 месяцев 2010 года, оснований для привлечения организации к ответственности нет.

Умысел ответственных за отправку расчета сотрудников организации был направлен на его своевременное его представление, а не на нарушение требований пп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона о представлении расчета в установленный срок.

Обоснование

Из рекомендации Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России, Ольги Прыговой, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Несвоевременная сдача формы РСВ-1 ПФР, а также искажение включенных в нее сведений персонифицированного учета – это самостоятельные нарушения законодательства о страховых взносах, за каждое из которых для страхователей предусмотрены штрафы.

Если страхователь не сдал расчет в срок, то штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Но в любом случае общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.

Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

О том, что работодатель не сдал своевременно расчет, сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ могут узнать в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте(ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если же страхователь не сдает расчеты вовсе, то будет назначена выездная проверка (п. 2.1 распоряжения Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р). При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.

Санкции, которые предусмотрены за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета статьей 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, начиная с отчетности за I квартал 2014 года не применяются. Поскольку теперь данные персонифицированного учета отражаются в разделе 6 формы РСВ-1 ПФР, взыскание штрафа по этой статье означало бы двойное наказание за одно и то же нарушение, что недопустимо. Привлечь страхователя к ответственности за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета по статье 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ Пенсионный фонд РФ может только в том случае, если эти данные подаются за периоды, истекшие до 2014 года.

Внимание: начиная с 1 апреля 2016 года вводится новый вид персонифицированной отчетности – ежемесячные сведения о сотрудниках (СНИЛС, Ф. И. О. и ИНН)

Эти сведения нужно подавать дополнительно к расчетам по форме РСВ-1 ПФР. За нарушение сроков представления ежемесячной отчетности установлен штраф в размере 500 руб. в отношении каждого сотрудника, сведения о котором сданы несвоевременно или искажены. Такой порядок предусмотрен подпунктом «б» пункта 3 статьи 2 Закона от 29 декабря 2015 г. № 385-ФЗ.

А вот за включение в расчет РСВ-1 ПФР недостоверных или неполных сведений персонифицированного учета ответственность, предусмотренная статьей 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, применяется в полном объеме. Обнаружив такое нарушение, Пенсионный фонд в судебном порядке может взыскать со страхователя штраф в размере 5 процентов от суммы пенсионных взносов, начисленных к уплате. Базой для расчета штрафа являются взносы за три месяца отчетного периода, за который представлены недостоверные (неполные) сведения. При этом суды отмечают: размер штрафа нужно определять исходя из суммы взносов с доходов только тех сотрудников, в отношении которых допущены ошибки. Общая сумма страховых взносов, начисленных в целом по организации, не может быть базой для расчета штрафа. И еще. Прежде чем привлекать организацию к ответственности, отделение фонда должно провести камеральную проверку расчета и оформить ее результаты. Назначать штраф по данным форматно-логического контроля нельзя. Такие выводы содержатся, например, вопределении ВАС РФ от 28 апреля 2014 г. № ВАС-4911/14, постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 24 февраля 2015 г. № Ф05-702/2015ФАС Западно-Сибирского округа от 11 февраля 2014 г. № А75-1595/2013.

Если же при подаче формы РСВ-1 ПФР страхователь допустит оба нарушения (представит расчет с опозданием и исказит в нем данные раздела 6, Пенсионный фонд сможет применить ответственность одновременно и по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, и по статье 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 4 апреля 2014 г. № 17-3/В-138.

Кроме штрафа, по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Если по каким-либо причинам вы не согласны с решением территориального отделения фонда, его можно обжаловать.

<…>

Закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

<…>

«Статья 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

1. Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей*.

<…>

Из ситуации Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как обжаловать решение территориального отделения Пенсионного фонда РФ или ФСС России о привлечении страхователя к ответственности

Решение территориального отделения внебюджетного фонда о привлечении к ответственности можно обжаловать как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. Причем обратиться в суд и в вышестоящее отделение фонда можно одновременно (ч. 2 ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Обжалование в вышестоящем отделении фонда

Наименование вышестоящего органа, куда можно подать жалобу, и его местонахождение вы увидите в самом решении. Решение вступает в силу по истечении 10 дней с того момента, когда представитель организации получил его лично. Но подать жалобу можно и после этого срока. Главное, не позже трех месяцев с момента, когда страхователь (т. е. ваша организация) узнал о том, что его права нарушены. Как правило, это происходит уже по факту получения решения. Об этом сказано в частях 1112 статьи 39, части 2 статьи 55 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Жалобу в вышестоящее отделение фонда составьте письменной форме. В ней укажите:

  • какой фонд проводил проверку;
  • сведения о заявителе, то есть о вашей организации;
  • причину жалобы;
  • аргументы для обоснования возражений;
  • требования к вышестоящему отделению фонда.

Такой порядок, в частности, предусмотрен пунктом 55 Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 18 сентября 2013 г. № 467н.

Отправить жалобу можно по почте, в электронном виде (в т. ч. через портал госуслуг) или лично отвезти в отделение фонда. Фонд рассмотрит ее в течение месяца. После чего примет одно из следующих решений:

  • оставит жалобу без удовлетворения;
  • отменит решение нижестоящего отделения полностью или частично;
  • изменит решение нижестоящего отделения или вынесет новое решение.

О принятом решении вышестоящее отделение фонда должно сообщить в письменной форме в течение трех дней со дня его принятия.

Такой порядок изложен в части 1 статьи 55 и частях 2–4 статьи 56 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Обжалование в суде

Если вы хотите обжаловать решение в судебном порядке, то подайте исковое заявление в арбитражный суд по местонахождению отделения фонда, с решением которого вы не согласны (ст. 35 АПК РФ).

Исковое заявление можно подать в электронном виде. При этом руководствуйтесь порядком, прописанным в постановлении Пленума ВАС РФ от 8 ноября 2013 г. № 80.

Обжаловать решение фонда в суде можно в течение трех месяцев со дня, когда страхователь узнал о том, что его права были нарушены (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Суд рассмотрит заявление в течение трех месяцев с момента его подачи (ч. 1 ст. 200 АПК РФ). В итоге вынесет одно из двух решений:

  • признает решение отделения фонда незаконным и обяжет его принять иное решение;
  • откажет страхователю в удовлетворении его требований полностью или частично.

Копию решения арбитражного суда направят и заявителю, и в фонд, который принял спорное решение. Сделать это судьи должны в пятидневный срок после того, как примут решение.

Такой порядок предусмотрен статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.09.2015 N Ф04-23127/2015

<…>

«30.07.2014 страхователь представил расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации, что подтверждается квитанцией о получении отчета, а также письмом оператора связи ООО "ИНЕТ".

Отчет не принят в связи с наличием в нем ошибок, страхователю направлен отрицательный протокол входного контроля.

07.08.2014 расчет был представлен повторно, но отклонен в связи с обнаружением в нем ошибок.

22.08.2014 расчет принят, что подтверждается положительным протоколом проверки отчетности.

Посчитав, что Обществом нарушен срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, Фонд в отношении заявителя вынес решение от 03.12.2014 N 052 049 14 РК 0004998 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Данным решением Общество привлечено к ответственности по части 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закона N 212-ФЗ) за непредставление расчета за полугодие 2014 года в установленный срок в виде штрафа в размере 68 701,72 руб. Кроме этого страхователю предложено уплатить пени в размере 484,91 руб.

Не согласившись с решением Фонда в части привлечения к ответственности в виде штрафа, Общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 4, 15, 46 Закона N 212-ФЗ, пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности за непредставление расчета в установленный законом срок в связи с отсутствием в действиях Общества состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ.

Кассационная инстанция, поддерживая вывод судов двух инстанций, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных по делу.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ страхователь должен ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2014 года истекает 15.08.2014.

Согласно части 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В обоснование принятого решения Фонд ссылался на то, что Обществом как плательщиком страховых взносов допущено несвоевременное представление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2014 года.

Правильно применив указанные выше нормы права, исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, фактические обстоятельства, представленные в материалы дела доказательства, доводы и возражения сторон в их совокупности и взаимосвязи, суды верно установили своевременное представление Обществом расчета в электронном виде и пришли к обоснованному выводу, что наличие ошибок в своевременно представленном страхователем расчета не может являться основанием для привлечения его к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ, поскольку обозначенная норма не предусматривает ответственность за представление расчета, содержащего ошибочные сведения.»

<…>

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-19667/2015

<…>

«15.05.2014 страхователь представил расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации, что подтверждается квитанцией о получении отчета, а также письмом оператора связи ООО "ИНЕТ".

Отчет не принят в связи с наличием в нем ошибок, страхователю направлен отрицательный протокол входного контроля.

16.05.2014 расчет был представлен повторно, но отклонен в связи с обнаружением в нем ошибок.

19.05.2014 расчет принят, что подтверждается положительным протоколом проверки отчетности.

Посчитав, что Обществом нарушен срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, Фонд в отношении заявителя вынес решение от 19.08.2014 N 052 049 14 РК 0003401 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Данным решением Общество привлечено к ответственности по части 1 статьи 46 Федерального закона N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" за непредставление расчета за 1 квартал 2014 года в установленный срок в виде штрафа в размере 75 219,49 руб. Кроме этого страхователю предложено уплатить пени в размере 407,52 руб.

Не согласившись с решением Фонда, Общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 4, 15, 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закона N 212-ФЗ), пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности за непредставление расчета в установленный законом срок в связи с отсутствием вины в совершении вменяемого правонарушения.

Кассационная инстанция, поддерживая вывод судов двух инстанций, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных по делу.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ страхователь должен ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал 2014 года истекает 15.05.2014.

Согласно части 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу статьи 42 Закона N 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности; правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия); и признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение правонарушения.

Статьей 43 Закона N 212-ФЗ установлен перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении правонарушения, при наличии которых лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения.

В обоснование принятого решения Фонд ссылался на то, что Обществом как плательщиком страховых взносов допущено несвоевременное представление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал 2014 года.

Принимая судебные акты, суды исходили из того, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за указанный период был направлен Обществом в Фонд в установленные сроки по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде (факт их получения Фондом не оспаривается); диспозиция части 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ не предусматривает наличие такого основания для привлечения к ответственности, как наличие ошибок в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам.

С учетом изложенных обстоятельств суды пришли к верному выводу о недоказанности Фондом вины Общества во вменяемом ему правонарушении, и как следствие, признали необоснованным начисление Обществу спорной суммы штрафных санкций.»

<…>

Постановление ФАС Уральского округа от 06.06.2012 N Ф09-3428/12

<…>

«предпринимателем 26.10.2010 в адрес фонда по средствам связи специализированной электронной отправки документов направлен Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками, производящими выплаты физическим лицам по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2010 года (далее - Расчет).

Отправка Расчета осуществлялась обществом с ограниченной ответственностью "ПНК" (далее - общество "ПНК") на основании заключенного с предпринимателем договора на подключение и абонентское обслуживание в системе "СБиС++: Электронная отчетность".

Однако в связи с техническим сбоем, вызвавшим некорректное формирование пакета с отчетом на клиентском рабочем месте в адрес получателя, отчет не был корректно доставлен в фонд.

Повторно Расчет за 9 месяцев 2010 года был направлен предпринимателем в адрес фонда 08.04.2011.

Фонд пришел к выводу о несвоевременном представлении предпринимателем расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, что отражено в акте проверки от 19.04.2011, на основании которого вынесено решение от 23.05.2011 о привлечении предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в сумме 15 739 руб. 50 коп., ему начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 283 руб. 21 коп.

В адрес предпринимателя направлено требование от 23.06.2011 об уплате в срок до 05.07.2011 штрафа в сумме 15 739 руб. 50 коп.

Платежными ордерами от 14.07.2011, от 15.07.2011 с предпринимателя взыскана сумма штрафа 15 739 руб. 50 коп.

Полагая, что оснований для взыскания штрафа не имеется, обязанность по своевременному представлению страховых сведений исполнена, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании.

Суды установили, что страхователь принял меры для исполнения требований закона о представлении сведений в срок, доказательств наличия в действиях предпринимателя состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, вины не установлено, в силу чего суды пришли к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований предпринимателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно ст. 10 Закона N 212-ФЗ под расчетным периодом по страховым взносам понимается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Подпунктом 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ установлен срок для представления расчета по страховым взносам в соответствии с которым плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

В силу ч. 1 ст. 46 этого Закона непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах согласно ч. 1 ст. 40 Закона N 212-ФЗ признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Законом установлена ответственность.

Частью 1 ст. 42 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Исследуя обстоятельства дела, судами установлено, что расчет за 9 месяцев 2010 года направлен предпринимателем по электронной связи - 26.10.2010, то есть с соблюдением срока, установленного в п. 1 ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Неполучение фондом расчета связано с техническим сбоем, что подтверждается ответом специализированного оператора связи - общества "ПНК" от 20.04.2011 N 500, от 30.11.2011 N 262.

Действительно, обязанность по представлению плательщиком страховых взносов в установленный Законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета не может быть переложена со страхователя на специализированного оператора связи, однако особенностью данного дела является установление судом первой инстанции обстоятельств, свидетельствующих о невиновности страхователя.

Так, судом первой инстанции установлено, что предприниматель получил после своевременной отправки расчета ответ фонда "Ожидание", что имело место в связи с обработкой файлов, т.е. до получения от фонда отрицательного ответа и информации от специализированного оператора связи о техническом сбое страхователь не знал и не мог знать о неполучении фондом расчета.

Кроме того, после получения информации от фонда о непоступлении расчета предприниматель 08.04.2011 повторно направил в адрес Фонда файл с расчетом страховых взносов за указанный период.

Таким образом, вывод судов об отсутствии вины предпринимателя в совершении правонарушения и у фонда оснований для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ за непредставление в установленные сроки расчета, соответствует обстоятельствам дела и нормам права.»

<…>

Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А28-9870/2013

<…>

«расчет за 1 квартал 2013 поступил в Фонд 16.05.2013 через электронную систему ООО Компания "ТЕНЗОР", что подтверждается извещением о доставке (дата и время доставки 16.05.2013 в 13:40).

Письмами от 30.05.2013 и от 08.07.2013, направленным в адрес Фонда, ООО Компания "ТЕНЗОР" подтверждает отправку третьим лицом (уполномоченным представителем) 15.05.2013 в 15:02:33 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи ООО "ТЕНЗОР" за ИП Усову И.В. отчетности, в том числе расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, что подтверждается уведомлениями об отправке:

- 15.05.2013 15:01:12, название фазы - отчетность, состояние - отправлено;

- 15.05.2013 15:01:24 название фазы: протокол проверки ПФ, состояние - ожидается.

Согласно изменениям формирования отчетности в программном комплексе "СБиС++ Уполномоченная бухгалтерия" от 05.02.2013 Уполномоченный представитель должен указывать в базе программы номер и дату Соглашения об обмене юридически значимыми электронными документами в системе электронного документооборота между отделением Пенсионного фонда РФ и страхователем. Контроль внесенных данных о соглашении с ПФР в посылке отправителя (уполномоченного представителя) осуществляется на стороне оператора связи (ООО Компания "ТЕНЗОР". При их отсутствии направляется соответствующее уведомление об ошибке от оператора связи.

На отчет, отправленный Уполномоченным представителем, 15.05.2013 было сформировано уведомление об ошибке от оператора связи следующего содержания: "Внимание! Отчетность не будет доставлена! Для сдачи отчетности необходимо заключить соглашение с ПФР о сдаче отчетности по электронным каналам связи".

Уполномоченный представитель 16.05.2013 получил данное уведомление в 13:12:41.

Повторно отчетность с указанием номера соглашения была отправлена 16.05.2013 в 13:34:00 и доставлена 16.05.2013 в 13:40, что подтверждается извещением о доставке.

Таким образом, из имеющихся у отправителя сведений о фазах электронной отправки следует, что отчетность Предпринимателя была отправлена 15.05.2013.

Сообщением от 15.05.2013 оператор связи указал, что отчетность не будет доставлена; для сдачи отчетности необходимо заключить соглашение с Пенсионным фондом Российской Федерации о сдаче отчетности по электронным каналам связи (уведомление об ошибке от оператора связи от 16.05.2013, письма ООО Компания "ТЕНЗОР" от 30.05.2013, от 08.07.2013 и от 20.11.2013).

Между тем, Фондом в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии соглашения об обмене электронными документами через уполномоченного представителя ИП Усовой И.В. с Пенсионным фондом Российской Федерации и о необходимости его заключения.

Уведомление об ошибке от оператора связи доставлено отправителю 16.05.2013, то есть после истечения срока, установленного для представления расчета.

Повторно отчетность Предпринимателя Уполномоченный представитель направил 16.05.2013.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что Предприниматель через уполномоченного представителя направил в адрес Фонда расчет в срок, предусмотренный частью 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ. При этом расчет не был получен Фондом в установленный срок из-за технических ошибок в электронном документообороте, что, в свою очередь, свидетельствует об отсутствии вины ИП Усовой И.В. во вмененном ей правонарушении и об отсутствии оснований для привлечения ее к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб.

Довод Фонда о том, что факт направления страхователем расчета не означает исполнение им обязанности по своевременному представлению органу ПФ РФ документов, предусмотренных законодательством о страховых взносах, отклоняется апелляционным судом, так как после сдачи расчета Уполномоченному представителю обязанность по обеспечению технической доставки в органы Фонда соответствующей отчетности переходит уже к Уполномоченному представителю.

Несостоятельным и противоречащим положениям действующего законодательства, в том числе и Распоряжению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.10.2007 N 190р, апелляционный суд считает довод Фонда о том, что бездействие Уполномоченного представителя следует признать бездействием самого страхователя. При этом отклоняется также довод Фонда о наличии у Предпринимателя вины в совершении вмененного ей правонарушения.

На основании изложенного Второй арбитражный апелляционный суд признает решение Арбитражного суда Кировской области от 27.01.2014 законным и обоснованным, принятым при правильном применении норм материального и процессуального права, а также с учетом фактических обстоятельств дела. Оснований для удовлетворения жалобы Фонда по изложенным в ней доводам у апелляционного суда не имеется».

<…>

Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2012 N А55-18150/2012

<…>

«16.05.2011 года Федеральным казенным учреждением "Исправительная колония N 29" Главного Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Самарской области в Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда РФ в Центральном районе города Тольятти и Ставропольском районе Самарской области по электронной почте через оператора электронной связи "СКБ Контур Экстерн" был направлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионной фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования по форме РСВ-1 за 1 квартал 2011 года, однако файлы содержали отчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2010 года (л.д. 42 - 49).

В связи с этим 20.05.2011 года Управление направило в адрес Учреждения протокол, в котором предложило представить корректирующую форму с сопроводительным письмом с объяснением причин направления 16.05.2011 года расчета за 9 месяцев 2010 года вместо расчета за 1 квартал 2011 года.

23.05.2011 года Учреждение повторно направило в адрес Управления по электронной почте расчет по форме РСВ-1 за 1 квартал 2011 года.

По результатам проведенной камеральной проверки представленного расчета Управлением был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах, от 23.08.2011 N 07701330014352 (л.д. 21 - 23).

На основании данного акта Управлением было принято решение от 05.10.2011 N 07701311РК0015990 о привлечении Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 29" Главного Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Самарской области к ответственности по п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионной фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в виде взыскания штрафа в размере 50 078,55 руб., а также о взыскании пени в сумме 3 214,16 руб. (л.д. 25 - 27).

На основании данного решения Управлением в адрес Учреждения было направлено требование от 08.11.2011 г. N 07701340188603 об уплате указанных сумм штрафа и пени в общей сумме 53 292,71 руб. в срок до (л.д. 14).

В связи с не исполнением Учреждением данного требования в установленный срок Управление обратилось в арбитражный суд с указанным иском.

Платежными поручениями от 03.08.2012 N N 3218225, 3218227, 3218230 и от 06.08.2012 N 3224270 Учреждение уплатило пени в указанном размере 3 214,16 руб. (л.д. 59 - 62).

В решении Управления от 05.10.2011 года о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности отражено, что в нарушение требований пп. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионной фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Учреждение несвоевременно 23.05.2011 года (а не в установленный срок - 16.05.2011 года, т.е. с просрочкой в 7 дней) представило расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, что является основанием для привлечения Учреждения к ответственности по п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионной фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.

Между тем данный вывод Управления является ошибочным.

В соответствии с пп. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионной фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, предусмотренным настоящим пунктом, плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в "соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

В соответствии с ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный данным Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 40 данного Закона нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние плательщика страховых взносов, за которое установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 42 Закона виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Из содержания указанного решения Управления о привлечении Учреждения к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, однако, не следует, что при рассмотрении материалов проверки руководитель органа Пенсионного фонда применительно к положениям п. 6 ст. 39 Закона принимал меры к установлению следующих обстоятельств: образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 46 Закона, в том числе наличие вины плательщика страховых взносов в совершении указанного правонарушения как обязательного элемента состава административного правонарушения, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности, имеются ли обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, а также смягчающие его ответственность.

Между тем из материалов дела видно, что 16.05.2011 года при первоначальной отправке Учреждением в орган Пенсионного фонда указанного расчета по форме РСВ-1 за 1 квартал 2011 года средствами электронной связи была допущена ошибка: вместо расчета за 1 квартал 2011 года был фактически представлен расчет за 9 месяцев 2010 года.

Факт допущенной ошибки подтверждается тем, что в протоколе проверки файлов от 16.05.2011 года отражена отправка именно расчета по форме РСВ-1 за 1 квартал 2011 года, отраженные в протоколе суммы начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховой и накопительной частям трудовой пенсии совпадают с аналогичными суммами, отраженными в расчете РСВ-1 за 1 квартал 2011 года, имеющимся в материалах дела (л.д. 12, 50).

Таким образом, умысел ответственных за отправку указанного расчета работников Учреждения был направлен на своевременное его представление в орган Пенсионного фонда - 16.05.2011 года, а не нарушение требований пп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона о представлении расчета в установленный срок.

23.05.2011 года по указанию Управления допущенная ошибка Учреждением была исправлена, Управлению был представлен надлежащий расчет по форме РСВ-1 за 1 квартал 2011 года (л.д. 87 - 90).

При таких данных оснований для вывода о наличии вины плательщика страховых взносов в непредставлении в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 за 1 квартал 2011 года не имеется.

Датой представления Учреждением указанного расчета следует считать 16.05.2011 года (т.е. в пределах установленного срока), а не 23.05.2011 года, как на это ошибочно указывает орган Пенсионного фонда.

В связи с этим у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения Учреждения к ответственности по п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионной фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в виде взыскания штрафа в размере 50 078,55 руб.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка