Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 января 2016 39 просмотров

Мы, компания ЗАО, но по всем параметрам субъект малого предпринимательства(по выручке,по численности, по основным средствам)К нам пришло письмо о предстоящей проверке из Роздравнадзора. Но в конце их письма указано,что объекты малого предпринимательства, если потвердят отнесение документом, то освобождаются(по новому закону ч.5 ст.26.1 ФЗ от 26.12.2008 №294-ФЗ. Если у нас нет такого свидетельства, можем ли мы сослаться на выручку, численность?

Действующее законодательство не предусматривает какой-либо отдельный учет либо регистрацию субъектов малого бизнеса и какими-либо документами статус СМП также не подтверждается. Достаточно того, что организация подпадает под установленные критерии.

Выручку подтвердят налоговые регистры. При УСН это Книга учета. Также понадобится расчет средней численности работников фирмы.

Состав учредителей поможет определить решение об учреждении ЗАО или выписка из ЕГРЮЛ. Соответствующая информация у вас может присутствовать и на счетах бухучета. Согласно Инструкции к Плану счетов бухучета аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы, в частности, обеспечивать формирование информации по учредителям организации и стадиям формирования капитала.

О том, как малой компании исключить себя из плана проверок (с образцом заявления), подробно рассказано в статье в обосновании.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка», № 9, сентябрь 2015

Новые критерии малого бизнеса

<…>

Как подтвердить, что компания относится к субъектам малого предпринимательства в 2015 году

Действующее законодательство не предусматривает какой-либо отдельный учет либо регистрацию субъектов малого бизнеса. Какими-либо документами статус «малыша» также не подтверждается. Достаточно того, что фирма или коммерсант подпадает под установленные критерии.

Выручку подтвердят налоговые регистры. При УСН это Книга учета. Она утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Также понадобится расчет средней численности работников фирмы. Заметим, что на УСН эти показатели нужно отслеживать постоянно, чтобы не «слететь» со спецрежима. А не только для того, чтобы проверить, относитесь ли вы к малому бизнесу.

Состав учредителей поможет определить решение об учреждении ООО или выписка из Единого госреестра юрлиц (ст. 11 Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Соответствующая информация у вас может присутствовать и на счетах бухучета. Согласно Инструкции к Плану счетов бухучета аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы, в частности, обеспечивать формирование информации по учредителям организации и стадиям формирования капитала.*

<…>

Из статьи журнала «Вмененка», № 2, февраль 2016

Малое предприятие на ЕНВД ошибочно включили в план проверок

Что предпринять? Проверьте, действительно ли вы относитесь к малому бизнесу — для него с 2016 года введен мораторий на проверки, не связанные с расчетом налогов и взносов. Если вас по ошибке включили в план неналоговых проверок, это можно исправить. В ведомство, которое запланировало проверку, подайте заявление с просьбой исключить компанию или предпринимателя из плана. Специальная форма такого заявления утверждена постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1268. Чиновники на основании заявления внесут изменения в план проверок и исключат вас из списка.

С 1 января 2016 года компании и предприниматели, которые относятся к малому бизнесу, освобождены от плановых неналоговых проверок. Мораторий на административные проверки малого бизнеса введен на три года (Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ). Трехлетний запрет распространяется на проверки санэпидстанции, МЧС, инспекции по труду, проверки местных властей и др.

Мы расскажем, какие шаги надо предпринять, если чиновники по ошибке включили ваше малое предприятие в план проверок. А информацию о том, как проверить, есть ли вы в плане проверок на 2016 год, смотрите во врезке ниже.*

Где «вмененщику» посмотреть план неналоговых проверок

Единый реестр плановых и внеплановых неналоговых проверок организации и коммерсанты могут найти в Интернете. Для этого зайдите на сайт proverki.gov.ru. Укажите ИНН, название компании или ФИО бизнесмена. После чего нажмите кнопку «Найти». В результатах вы увидите список запланированных проверок различных служб (МВД, МЧС, ФМС, трудовой инспекции и др.) в отношении данного налогоплательщика.

Отметим, что информация о внеплановых проверках появляется в реестре в течение трех рабочих дней после того, как было издано распоряжение о проверке. Но есть исключения. Если на фирму или ИП поступила жалоба потребителей или бизнес угрожает чьей-либо жизни и здоровью, тогда сведения о проверке появятся в реестре лишь после того, как она начнется. Потому как это будет внеплановая проверка и о ней заранее не информируют. А вот реестр проверок по налогам в открытом доступе вы не найдете. Дело в том, что положения НК РФ не обязывают инспекторов информировать плательщиков о предстоящих проверках. На это указала ФНС России в письме от 18.11.2010 № АС-37-2/15853. Поэтому заранее узнать, будут ли налоговики проверять компанию или коммерсанта в текущем году, вы не сможете. Но и трехлетний мораторий на налоговые проверки не установлен — их могут проводить в любое время.

Шаг 1. Убедитесь, что вы относитесь к малому бизнесу

Мораторий на неналоговые проверки введен только для малого бизнеса. Поэтому сначала вам надо проверить, относится ли ваша организация или ИП к малым. Для этого нужно соответствовать трем критериям — по составу учредителей организации, средней численности работников и размеру выручки от реализации. Подробную информацию об условиях, по которым фирмы и бизнесмены относятся к субъектам малого предпринимательства, мы представили в таблице ниже.

«Вмененщики» относятся к малому бизнесу, только если соответствуют одновременно всем трем критериям. Но для некоторых плательщиков ЕНВД запрет на проведение проверок не действует при любых обстоятельствах. Так, фирму и ИП, которые работают в сфере здравоохранения, образования, в социальной сфере, до 2019 года могут проверить планово (ч. 9 ст. 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, далее — Закон № 294-ФЗ). Из плательщиков ЕНВД это прежде всего аптеки и коммерсанты-фармацевты. Их могут проверять с прежней периодичностью — один раз в год (постановление Правительства РФ от 23.11.2009 № 944).

Критерии субъектов малого предпринимательства на 2016 год*

Наименование критерия Пояснение
Состав учредителей Этот критерий актуален только для организаций. Требования к долям участия в уставном капитале следующие: — суммарная доля участия в уставном капитале компании РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов не превышает 25%; — суммарная доля участия сторонних организаций (иностранных и российских) составляет не более 49%
Средняя численность работников За предшествующий календарный год средняя численность работников не должна превышать 100 человек. В этот показатель включите среднесписочную численность сотрудников, отчет по которой вы сдаете каждый год в ИФНС не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК РФ). А также среднюю численность внешних совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера (п. 77 Указаний <…>, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 № 428)
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) Выручка от реализации без учета НДС за прошлый календарный год не может превышать 800 млн. руб. Компании на ЕНВД отражают этот показатель в отчете о финансовых результатах, поскольку обязаны вести бухучет (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А бизнесменам-«вмененщикам» с большими оборотами лучше вести налоговый регистр выручки, получаемой от бизнеса. Так вы сможете понять, относитесь вы к малому бизнесу или нет

* Все требования к малому бизнесу перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Шаг 2. Проверьте, какую проверку запланировали чиновники

Мораторий не действует в отношении проверок налоговиков, ПФР и ФСС, прокурорских проверок, а также банковского контроля (ч. 3 ст. 1 Закона № 294-ФЗ). Поэтому, если вы в течение следующих трех лет попадете в план выездной проверки налоговиков, фондов или под контроль банка, все будет законно.

Мораторий установили только на плановые проверки, причем не связанные с расчетом налогов. А вот внеплановые проверки по-прежнему возможны. Оснований для назначения внеплановой проверки несколько. Например, на вашу компанию или предпринимателя поступила жалоба. Или проверить ваш бизнес потребовал прокурор. Полный перечень оснований для проведения внеплановой проверки приведен в части 2 статьи 10 Закона № 294-ФЗ. Мы представили его в таблице ниже.

Если вы узнали, что вас включили в ежегодный план административных проверок, проводить которые у чиновников нет оснований, напишите заявление проверяющим с требованием исключить компанию или индивидуального предпринимателя из списка.

Основания для внеплановой проверки «вмененщика»*

№ п/п Основание
1 Чиновники вправе внепланово проверить, насколько вы исполнили предписания предыдущих неналоговых проверок
2 Проверяющим поступило обращение от гражданина, ИП или фирмы либо информация от госорганов или СМИ о следующих фактах: — бизнес угрожает жизни и здоровью граждан, вредит животным, растениям, окружающей среде, памятникам истории и культуры народов РФ, безопасности государства, а также угрожает чрезвычайной ситуацией; — ваша деятельность причиняет вред жизни, здоровью граждан, животным, растениям, окружающей среде, памятникам истории и культуры, безопасности государства либо по вашей вине произошла чрезвычайная ситуация; — вы нарушили права потребителя
3 Контролерам поступило поручение Президента РФ или требование прокурора о проведении внеплановой проверки компании или бизнесмена

* Основания для проведения внеплановой проверки установлены частью 2 статьи 10 Закона № 294-ФЗ.

Шаг 3. Составьте заявление об ошибке проверяющих

Заявление с требованием исключить «вмененщика» из плана проверки составляйте по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1268. Заполненный образец заявления мы привели на с. 28. В заявлении надо отразить название компании или ФИО бизнесмена, адрес, численность работников, выручку. Подавать этот документ надо в ведомство, которое запланировало проверку (например, в Роструд или Роспотребнадзор).*

К заявлению приложите документы, подтверждающие статус субъекта малого бизнеса (п. 7 Правил подачи заявления, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1268, далее — Правила подачи заявления). Например:

  • выписку из реестра акционеров (для акционерных обществ);
  • копию отчета о финансовых результатах за текущий и три предшествующих года. Если фирма или коммерсант начали бизнес недавно, то приложите документы за весь период работы. Предприниматель вправе приложить любой документ, который содержит сведения о выручке. Например, налоговый регистр, в котором отражена выручка от «вмененного» бизнеса без учета налога на добавленную стоимость;
  • копию сведений о среднесписочной численности работников за календарный год или период со дня регистрации. Если у коммерсанта персонала нет, то укажите это в заявлении.

Подать заявление и документы можно на бумаге или в электронном виде. Электронные документы подпишите усиленной квалифицированной подписью (п. 5 Правил подачи заявления). ?

? Если заявление и документы подает представитель фирмы или бизнесмена, у него должен быть документ, подтверждающий полномочия (п. 8 Правил подачи заявления). Поэтому составьте для представителя доверенность и приложите ее к документам.

Ведомство, которое включило вас в план проверок, рассмотрит поступившее заявление и документы. И за 10 рабочих дней чиновники примут решение в письменном виде (п. 10 Правил подачи заявления). Готовое решение в течение трех рабочих дней с момента принятия чиновники направят на ваш адрес по почте или в форме электронного документа (п. 11 и 12 Правил подачи заявления). Отказать в просьбе могут, только если организация или предприниматель не относится к малому бизнесу. Или у «вмененщика» нет права на освобождение от проверок в связи с нарушениями, которые чиновники нашли во время предыдущих ревизий. Причины отказа обязательно укажут в решении (ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ).

Кроме того, вам могут вернуть заявление и документы, если вы ошиблись и «вмененщика» нет в плане ревизий. Вернут документы и в том случае, если в заявлении не хватает данных. Решение, с которым вы не согласны, можно обжаловать в той же службе или в суде (п. 17 Правил подачи заявления).

Если же чиновники согласны с тем, что организацию или предпринимателя включили в проверки незаконно, то решение об исключении из плана примут за пять рабочих дней.

Елена Зоркина, эксперт журнала «Вмененка»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка