Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 января 2016 32 просмотра

Подскажите, пожалуйста,в 2013 году было построено основное средство стоимостью 34000 рублей, затраты на это основное средство списаны при вводе в эксплуатацию, учет ведется на забалансовом счете. В 2014 году было дооборудование на сумму 4000 рублей, затраты списаны, стоимость на забалансовом счете увеличилась, т.к. дооборудование основного средства приводит к увеличению его первоначальной стоимости. В 2015 году было сделано еще раз дооборудование этого основного средства на сумму 3000 рублей, получается, что основное средство теперь относится к амортизированному имуществу. Что делать в этой ситуации.

Организация имеет право учитывать активы, полностью соответствующие признакам основных средств, но стоимостью не более 40 000 руб., в качестве МПЗ. При этом бухгалтерским законодательством не предусмотрено увеличения стоимости МПЗ после проведения работ по модернизации или дооборудования объектов.

Поэтому независимо от суммы все затраты на дооборудование оборудования, ранее учтенного в составе МПЗ, можно учесть в составе расходов единовременно.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении достройку (дооборудование) основных средств

<…>

Достройка и дооборудование проводятся с целью придать основному средству новые качества и характеристики (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Однако сами термины «достройка» и «дооборудование» в законодательстве не определены. Вместе с тем в пункте 6 ПБУ 6/01 и пункте 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, установлено, какие приспособления и принадлежности должны учитываться вместе с основным средством. Следуя этим требованиям, можно определить достройку и дооборудование основного средства следующим образом.

Достройка – это возведение новых частей зданий (сооружений). Например, пристройка к зданию. При этом возведенные части должны составлять единое целое со зданием (сооружением) и не иметь самостоятельного хозяйственного назначения. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/91. Кроме того, в письме Минфин России от 26 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/251 сказано, что к достройке можно отнести внутренние и наружные работы по отделке зданий (сооружений). При условии, что эти работы проводятся не в связи с ремонтом здания (сооружения).

Дооборудование означает дополнение основного средства новыми (а не взамен уже существующих) частями, деталями и другими предметами, которые будут с ним составлять единое целое и иметь общее управление. Например, для компьютера это установка CD-ROM, для автомобиля – монтаж кунга на шасси, для здания (помещения) – монтаж пожарной сигнализации. Если при этом не происходит изменения технологического или служебного назначения основного средства, то такие работы не являются дооборудованием* (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/94).

<…>

Затраты на обычную доработку* внешнего и внутреннего вида, которые не улучшают технические характеристики автомобиля и не меняют его предназначения, учтите:

– в составе первоначальной стоимости отдельных ОС. Но при условии, что такие объекты могут выполнять свои функции самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 4 ПБУ 6/01);

– в стоимости МПЗ, списав их как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п.11 ПБУ 10/99).*

Это следует из пункта 14 ПБУ 6/01, абзаца 2 пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживаются и суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г. № А05-12045/2007, Поволжского округа от 22 января 2008 г. № А55-6448/07).

Из статьи журнала «Книга «Имущество компании. 1001 вопрос»»

№ 392. Как в бухучете учесть расходы на модернизацию компьютера, стоимость которого была единовременно списана на затраты, в такой ситуации: учетной политикой предусмотрено, что объекты стоимостью не более 40 000 руб. учитываются в составе МПЗ, а стоимость компьютера на момент покупки составляла 37 000 руб.?

Расходы на модернизацию также можно списать единовременно.

Организация имеет право учитывать активы, полностью соответствующие признакам основных средств, но стоимостью не более 40 000 руб., в качестве МПЗ* на счете 10 (п. 5 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов). Это означает, что при учете стоимости таких объектов следует руководствоваться нормами ПБУ 5/01. В этом нормативном акте не предусмотрено увеличения стоимости МПЗ после проведения работ по модернизации объектов. Поэтому независимо от суммы все затраты на модернизацию компьютера, ранее учтенного в составе МПЗ, можно учесть в составе расходов единовременно.*

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве» № 4, Апрель 2009

Модернизация хозяйственного инвентаря

Сельхозпредприятие, уплачивающее ЕСХН, приобрело станок, который был учтен в составе материально-производственных запасов. Стоимость станка признана расходом в бухгалтерском и налоговом учете при вводе его в эксплуатацию. Затем организация провела и оплатила работы по усовершенствованию станка, воспользовавшись услугами специализированной организации. Как отразить в учете такие затраты?

Суммы следует признать в учете единовременно.*

Станок не числится в составе основных средств, а значит, применять положения ПБУ 6/01 о признании расходов на модернизацию оснований нет. Поэтому в бухгалтерском учете эти затраты отражают так же, как и расходы на техническое обслуживание станка.

В налоговом учете станок также не признается амортизируемым имуществом. Поэтому затраты на его усовершенствование силами сторонней организации можно отнести к материальным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Эту позицию поддерживает и Минфин России в письме от 15 января 2009 г. № 03-03-06/1/16.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка