Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 января 2016 829 просмотров

Оплатили в январе 2016г. в ПФР 1% от дохода за 2015 год на старые КБК. Выяснилось, что с 01.01.2016г. новые КБК, нужно перечислять на них. Как быть?

Для уточнения платежа нужно подать заявление в отделение ПФР РФ.

Из формулировки вопроса можно сделать вывод о том, что индивидуальный предприниматель ошибочно перечислил личные страховые взносы в ПФР РФ с указанием неверного КБК в платежном поручении.

С 1 января 2016 года изменился код КБК для перечисления индивидуальным предпринимателем страховых взносов в ПФР РФ с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

В данном случае, чтобы исправить допущенную ошибку, нужно подать в территориальное отделение фонда заявление об уточнении кода КБК и приложить к нему копии платежных поручений на оплату взносов. Форма заявления приведена ниже.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет

Сроки уплаты

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Когда срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

По общему правилу предприниматель, который прекращает свою деятельность, обязан перечислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта. Об этом сказано в части 8 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Однако если предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, то действует специальное правило. Оно применяется в случае, когда такой предприниматель прекращает деятельность в качестве главы КФХ. В этой ситуации он должен перечислить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета РСВ-2 ПФР (ч. 6 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В отношении добровольных взносов в ФСС России такая обязанность предпринимателя законодательством не предусмотрена. Отделение ФСС России, напротив, обязано вернуть всю сумму страховых взносов, перечисленных ранее предпринимателем за текущий год. Денежные средства поступят предпринимателю на его банковский счет или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем его снятия с регистрационного учета. Такой порядок установлен пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Исполнение обязанности по уплате взносов

Обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда:

  • он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. При условии, что на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК;
  • он внес в банк, в кассу местной администрации или отделения почтовой связи наличные денежные средства на перечисление страховых взносов. При условии, что в платежном документе указан верный КБК;
  • Пенсионный фонд РФ (ФСС России) принял решение о зачете в счет предстоящих платежей излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).

Об этом сказано в пунктах 1, 3 и 4 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы не считаются уплаченными, если:

  • предприниматель отозвал из банка (банк вернул неисполненным) платежное поручение на перечисление взносов;
  • местная администрация (отделение почтовой связи) вернула предпринимателю денежные средства, принятые для перечисления во внебюджетные фонды;
  • в платежном документе неправильно указан номер счета Казначейства России, КБК и (или) наименование банка получателя средств;
  • на день передачи в банк поручения на перечисление страховых взносов на счете предпринимателя недостаточно денежных средств (или имеются неисполненные требования первой и второй очереди, не позволяющие перечислить страховые взносы).

Такие правила установлены пунктами 1, 3–5 части 6 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 855 Гражданского кодекса РФ.

Если у предпринимателя есть переплата по страховым взносам, ее можно зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 1 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Внимание: если не заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование или перечислить их позже, Пенсионный фонд РФ может:

Если предприниматель не заплатил взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и Пенсионный фонд РФ самостоятельно выявил недоимку, он вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа (ст. 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

За несвоевременное перечисление взносов пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование ? Количество календарных дней просрочки ? 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки


Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни, а также за день, когда обязательство по уплате взносов было исполнено. Отсчет количества дней просрочки начинается с 1 января года, следующего за отчетным годом.

Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты ежемесячных платежей по страховым взносам установлен в частях 3, 5 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Штраф за неуплату обязательных страховых взносов составит:

  • 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов;
  • 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что предприниматель умышленно не платил взносы).

Это следует из статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Требование об уплате взносов, пеней и штрафа исполните в течение 10 календарных дней с момента его получения. Если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты. Это следует из части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если требование не будет исполнено вовремя, Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку за счет имущества предпринимателя, в том числе:

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличности;
  • ценных бумаг:
  • имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
  • другого имущества (за исключением предназначенного для личного пользования).

Это следует из статей 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Заполнение платежных поручений

Платежные поручения на перечисление страховых взносов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.

Если в платежном поручении неправильно указаны основание, тип (принадлежность) платежа, отчетный (расчетный) период или статус плательщика, допущенную ошибку можно исправить. Для этого в территориальное отделение фонда нужно подать заявление об уточнении соответствующего реквизита и приложить к нему копии платежных документов, подтверждающих перечисление страховых взносов. Такой порядок предусмотрен частью 8 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме Пенсионного фонда РФ от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445.

Внимание: код УИН в платежных поручениях на перечисление страховых взносов указывайте только при его наличии. Его устанавливают ФСС России и Пенсионный фонд РФ.

Например, он может быть в требовании на уплату задолженности, пени или штрафа. Самостоятельно узнавать УИН предприниматель не обязан.

До 31 марта 2014 года значение УИН вписывайте в поле 24 «Назначение платежа» и отделяйте от текстовой информации символом «///» (п. 8 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). С 31 марта 2014 года УИН нужно вписывать в поле 22 «Код» (п. 7 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г.).

Для текущих страховых взносов код УИН фондами не присваивается, поскольку сумму взносов предприниматель рассчитывает самостоятельно. Поэтому в платежных поручениях по текущим платежам указывайте следующее значение УИН:
– до 31 марта 2014 года – «УИН0///» в поле 24 «Назначение платежа»;
– с 31 марта 2014 года – «0» в поле 22 «Код».

При этом фонды сами распознают такой платеж с помощью ИНН, КБК, ОКТМО, текстовой информации и других реквизитов платежного поручения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах от 12 марта 2013 г. Минфина России № 02-04-05/7491, Казначейства России № 42-7.4-05/5.4-147, ФСС России от 21 февраля 2014 г. № 17-03-11/14-2337.

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», декабрь 2015
В январе 2016 года страховые взносы за предпринимателя нужно платить уже по новым КБК

С 1 января 2016 года начинают действовать новые коды бюджетной классификации (КБК) по личным взносам предпринимателей. КБК для взносов в ПФР в фиксированном размере - 392 1 02 02140 06 1100 160, в Пенсионный фонд с дохода свыше 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160, в ФФОМС в фиксированной величине - 392 1 02 02103 08 1011 160. Они утверждены приказом Минфина России от 08.06.2015 №?90н. Подробно об этом мы писали в журнале «Бухгалтерия ИП», 2015, №?9.

Так вот, проставлять новые коды вам нужно будет во всех платежках, оформляемых начиная с 1 января 2016 года. Даже если при этом вы перечисляете взносы за 2015 год. Дело в том, что приказ Минфина России от 01.07.2013 №?65н, которым утверждены все КБК, не содержит каких-либо указаний на использование старых кодов после вступления в силу новых. То есть так называемые специальные КБК для прошлогодних платежей не установлены. Поэтому с 1 января 2016 года вам нужно применять уже новые КБК. Старые действовать не будут. А если вы укажете их в платежках, оформленных в 2016 году, ваши суммы могут «повиснуть» на невыясненных платежах и нужно будет подавать заявление об уточнении платежа.

Чтобы вы не запутались, всю информацию о действующих КБК для взносов предпринимателя в 2015 и 2016 годах мы представили в наглядной таблице ниже.

Как с 2016 года меняются КБК по личным взносам предпринимателя

Вид взносов КБК на 2015 год КБК на 2016 год
Страховые взносы в ПФР, рассчитанные исходя из МРОТ 392 1 02 02140 06 1000 160 392 1 02 02140 06 1100 160
Взносы в ПФР с дохода свыше 300 000 руб. 392 1 02 02140 06 1200 160
Взносы в ФФОМС в фиксированном размере 392 1 02 02101 08 1011 160 392 1 02 02103 08 1011 160

Также добавим, что КБК для взносов, уплачиваемых с заработка сотрудников в ПФР, ФФОМС, ФСС, а также для взносов на травматизм, остались прежними (приказы Минфина России от 08.06.2015 №?90н и от 01.12.2015 № 190н). А именно:

  • 392 1 02 02010 06 1000 160 – пенсионные взносы (как для выплат в пределах предельной базы по взносам, так и с вознаграждений свыше нее);
  • 392 1 02 02101 08 1011 160 — взносы на обязательное медицинское страхование;
  • 393 1 02 02090 07 1000 160 — взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 393 1 02 02050 07 1000 160 — взносы на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

<…>

Из форм

Заявление организации в территориальное подразделение Пенсионного фонда РФ об уточнении отдельных реквизитов платежного поручения по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ

Когда понадобится: если при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов допущена ошибка. Если ошибка не повлияла на зачисление взноса в бюджет, ее можно исправить. Для этого в отделение фонда нужно подать заявление и документы, подтверждающие перечисление взноса в бюджет

Руководителю
________________________________
_________________________________
(должность руководителя (заместителя руководителя)
территориального органа ПФР, Ф.И.О.)

ЗАЯВЛЕНИЕ № __
об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного)
периода или статуса плательщика страховых взносов

Плательщик страховых взносов
(полное наименование организации (обособленного подразделения); Ф.И.О. индивидуального предпринимателя,
физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем)
Регистрационный номер в органе контроля за уплатой
страховых взносов
ИНН
КПП (при наличии)
Адрес местонахождения организации (обособленного
подразделения)/адрес постоянного места жительства
индивидуального предпринимателя, физического лица,
не признаваемого индивидуальным предпринимателем


В соответствии с ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ просит уточнить
следующие реквизиты по платежному документу (поручению) на уплату (перечисление)
страховых взносов (пеней, штрафов) от

« » 20 г. № На сумму руб.
по КБК __________________________

на день фактической уплаты (перечисления) страховых взносов и отнести платеж указанного
платежного документа по следующим значениям показателей:

Наименование показателя Правильные значения показателя
ИНН плательщика (60)
КПП плательщика (102)
Статус плательщика страховых
взносов (поле 101)
КБК (104)
Основание платежа (поле 106)
Отчетный (расчетный) период (поле
107)
Тип платежа (поле 110)


Приложение: платежный документ (поручение) на уплату (перечисление) страховых взносов

(пеней, штрафов) от « » 20 г. № .


Руководитель организации (обособленного подразделения);
индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не признаваемое индивидуальным
предпринимателем:

(должность) (Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
« » 20 г. М.П.

Отметки сотрудника территориального органа ПФР

Вх. № от « » 20 г.
(входящие номер и дата, присвоенные территориальным органом ПФР)

Денежные средства в уплату страховых взносов (пеней, штрафов) по платежному документу
(поручению) № от «___» 20 г. зачислены на счет Федерального казначейства
«___» 20 г.

(должность сотрудника территориального органа ПФР) (Ф.И.О.) (подпись)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка