Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 января 2016 1472 просмотра

Прошу разъяснить, к какой категории относится наша организация - к субъектам малого, среднего или крупного предпринимательства.Учредителем нашей организации является немецкая компания со 100% участием. Имеются 6 филиалов и 3 обособленных подразделения без выделенного баланса. Списочная численность сотрудников 43 человека, среднесписочная за прошлый год 37 человек. Выручка за 2015 год 1200 млн. руб.Петербургская статистика отнесла нас к категории крупных предприятий только на основании того, что учредителем является иностранная фирма, и требует представлять статистическую отчетность ежемесячно. Правомерно ли их требование?

Правомерно. Вы относитесь к разряду крупнейших налогоплательщиков, так как доля иностранной компании превышает 100%. К малым и средним компаниям относятся те организации, в которых суммарная доля участия иностранных организаций не превышает 49%.

Обоснование

Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства

Внимание! С 1 января 2016 года внесены изменения в Закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. А именно пересмотрен порядок отнесения организаций и предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства. До 1 августа 2016 года установлен переходный период, в течение которого продолжают действовать старые правила (п. 10 ст. 10 Закона от 29 декабря 2015 г. № 408-ФЗ).

Виды хозяйствующих субъектов Условия признания субъектом малого предпринимательства1 Основание
Коммерческие организации2 и потребительские кооперативы

Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов, за исключением суммарной доли участия, входящей в состав:

  • активов акционерных инвестиционных фондов;
  • имущества закрытых паевых инвестиционных фондов;
  • общего имущества инвестиционных товариществ.

Суммарная доля участия иностранных организаций, суммарная доля участия, принадлежащая одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 49 процентов3 каждая

п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

Средняя численность работников4 за предыдущий календарный год не превышает:

  • 15 человек – для микропредприятий;
  • 16–100 человек – для малых предприятий;
  • 101–250 человек – для средних предприятий
п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС5 или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов)6 за предыдущий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства4.

Предельные значения выручки установлены в размере:

  • 120 млн руб. – для микропредприятий;
  • 800 млн руб. – для малых предприятий;
  • 2000 млн руб. – для средних предприятий

п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702


1 Субъект малого или среднего бизнеса изменит свой статус только в том случае, если в течение трех календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения (ч. 4 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

2 За исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий (абз. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

3 Данное ограничение не распространяется на организации:

1) внедряющие (применяющие на практике) результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) этих организаций:

  • бюджетным или автономным научным учреждениям;
  • образовательным организациям высшего образования, которые являются бюджетными или автономными учреждениями;

2) со статусом участника проекта «Сколково»;

3) учредители (участники) которых включены в утвержденный Правительством РФ перечень компаний, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 16.05.2007 № ММ-3-06/308@

Приказ

О внесении изменений в приказ МНС России от 16 апреля 2004 года № САЭ-3-30/290@

В целях повышения эффективности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков приказываю:

1. Утвердить Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, согласно приложению к настоящему приказу.

<…>
Приложение. КРИТЕРИИ отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях

В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применяются следующие критерии:- показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;- признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;- наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности.

I. Показатели финансово-экономической деятельности

1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности за отчетный год имеет следующее значение:

1.1. суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности свыше 1 миллиарда рублей;для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг связи, а также по реализации и (или) предоставлению в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи, организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания транспортных услуг, - свыше 300 миллионов рублей;Абзац исключен - приказ ФНС России от 24 апреля 2012 года № ММВ-7-2/274@ - см. предыдущую редакцию.

1.2. суммарный объем полученных доходов (форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) превышает 20 миллиардов рублей;

<…>

5. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых выполняются одновременно следующие условия: суммарный объем полученных доходов (форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) находится в пределах от 2 до 20 миллиардов рублей включительно; среднесписочная численность работников превышает 50 человек; активы находятся в пределах от 100 миллионов рублей до 20 миллиардов рублей включительно либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей. Не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков организации, применяющие специальные налоговые режимы (в части соответствующих видов деятельности).С учетом уровня социально-экономического развития субъекта Российской Федерации, для определения организаций, подлежащих налоговому администрированию на региональном уровне, показатели финансово-экономической деятельности в целях отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших налогоплательщиков могут определяться управлением Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по согласованию с Федеральной налоговой службой.

6. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1.2 или 5 Критериев.

Из статьи журнала «Госзакупки в учреждениях», №2, август 2015
Изменены критерии отнесения юрлица к субъектам малого бизнеса

С 30 июня 2015 года установленные в уставе субъекта малого предпринимательства (СМП) суммарные доли участия иностранных юрлиц, а также иных юрлиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должны превышать 49 процентов каждая.

Кроме того, категория СМП может измениться только в том случае, если критерии, по которым организация относилась к субъектам малого бизнеса, были выше или ниже установленных границ в течение трех календарных лет. Например, это может быть средняя численность работников.

Из статьи журнала «Госзакупки в учреждениях», №2, август 2015
Субъекты МСБ: как определить, кто к ним относится

Порядок отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства установлен в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ).

<…>

Итак, к субъектам малого и среднего предпринимательства могут быть отнесены потребительские кооперативы2 и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), при условии, что они соответствуют определенным требованиям по средней численности работников, выручке от реализации и составу учредителей (участников, акционеров). Индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), также признаются субъектами малого и среднего бизнеса. В отличие от юридических лиц к индивидуальным предпринимателям или крестьянским (фермерским) хозяйствам предъявляется лишь два требования — по средней численности работников и выручке от реализации.

Требования к составу учредителей (участников, акционеров) юридического лица и средней численности работников установлены непосредственно в статье 4 Закона № 209-ФЗ, а предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) по категориям субъектов малого и среднего бизнеса утверждены постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 556. Чтобы определить, является ли в текущем году организация или индивидуальный предприниматель субъектом малого и среднего бизнеса, следует использовать показатели средней численности работников и выручки от реализации за предшествующий календарный год. Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства) могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства уже в том году, в котором они зарегистрированы, если их показатели средней численности работников и выручки от реализации товаров (работ, услуг) за период, прошедший со дня государственной регистрации, не превышают установленных предельных значений (п. 5 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).

Подробная информация обо всех требованиях приведена в таблице. Допустим, по средней численности работников организация относится к малым предприятиям, а по выручке — к средним или наоборот. Такая организация считается средним предприятием, так как категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием (п. 3 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).

Отметим, что Законом № 209-ФЗ предусмотрено вместо критерия выручки от реализации использовать критерий балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета). Однако в настоящее время предельные значения балансовой стоимости активов3 не утверждены.

Таблица. Критерии для отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства

Категория субъекта малого и среднего бизнеса Средняя численность работников за предшествующий календарный год4 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год5 Организационно-правовая форма6 Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) организации6 Доля участия в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) организации, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства6
Микропредприятие Не более 15 человек 60 млн. руб. Открытое акционерное общество (ОАО), закрытое акционерное общество (ЗАО), общество с ограниченной ответственностью (ООО), общество с дополнительной ответственностью, полное товарищество, товарищество на вере (коммандитное товарищество), производственный или потребительский кооператив Не более 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов) Не более 25%7

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка