Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Экстренные меры на случай, если от вас требуют заплатить старые взносы

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
29 января 2016 122 просмотра

Вопрос по налогу на прибыль (декларация за 9 месяцев). Нужно ли заполнять раздел 1 подраздел 1.2. с кодом 21 (авансы на 1 кв. 2016 г.) если авансы 1 кв. 2016 г соответствуют авансам 4 кв. 2015 г.? Спасибо.

В данной ситуации подраздел 1.2 заполняется в единственном экземпляре без указания кода.

Код квартала в подразделе 1.2 указывается в том случае, если суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего года отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего года. В этом случае в декларацию за 9 месяцев 2015 года включаются два подраздела 1.2: один с кодом «21» (первый квартал) и другой с кодом «24» (четвертый квартал).

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600@

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме

<…>

4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу в соответствии с абзацами вторым-пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса.

4.3.1. При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизации организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) по реквизиту "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи".

Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода "21" (первый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму-пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 19, Октябрь 2015

Что перепроверить в декларации по прибыли перед сдачей

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев надо сдать до 28 октября включительно. Форма прежняя (утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). От полугодового отчета декларация отличается тем, что в ней компании заявляют авансы не только на IV квартал 2015 года, но и суммы на I квартал 2016 года. Статья подскажет, как заполнить отчетность, если эти платежи отличаются.

Авансы по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев компании, которые платят ежемесячные авансовые платежи, заполняют подраздел 1.2 раздела 1 (п. 4.3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). В нем показывают суммы, которые бухгалтер в октябре рассчитает на IV квартал 2015 года. Эти же суммы компания будет уплачивать и в I квартале следующего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Но если равенства не будет, то компании в декларации за 9 месяцев заполняют два листа подраздела по кодам периода: код 24 для авансов IV квартала и код 21 для авансов I квартала (п. 4.3.1 Порядка). Рассмотрим, как и когда оформить эти листы.

Компания потеряла право на квартальные авансы. Организация по итогам III квартала посчитала средний доход за четыре предыдущих: IV квартал 2014 года и I, II и III кварталы 2015 года. Оказалось, что среднеквартальный доход превышает лимит в размере 10 млн руб. Тогда в IV квартале надо уплачивать уже не ежеквартальные, а ежемесячные платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев эти суммы отражают в подразделе 1.2 с кодом 24. Эти же показатели налоговики разнесут в лицевой счет компании в качестве подлежащих уплате авансов за I квартал 2016 года.

Возможно, по итогам 2015 года окажется, что у компании опять соблюдается лимит. Тогда в январе подайте в инспекцию заявление, что в I квартале не станете платить ежемесячные авансы, потому что совокупная выручка меньше предела.

Есть большая вероятность того, что компания потеряет право на квартальные платежи с I квартала 2016 года. С 2016 года лимит, при превышении которого надо перейти с ежеквартальных авансов на ежемесячные, вырастет с 10 млн до 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Возможно, уже в октябре бухгалтеру известно, что в IV квартале 2015 года будет большая отгрузка, которая повлияет на расчет среднеквартального лимита отчетных периодов за год. И среднеквартальные доходы превысят новый лимит в 15 млн руб. Несмотря на это, вы не обязаны в декларации за 9 месяцев заполнять подраздел 1.2 с кодом 21 и показывать в нем авансы на I квартал. Ведь продажа может и не состояться. И до конца 2015 года нет точных данных о том, превысит доход лимит или нет.

Компания добровольно уходит с ежемесячных авансов, рассчитываемых из фактической прибыли. Организация вправе добровольно перейти в 2016 году с уплаты ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли на авансы, рассчитанные с учетом ранее начисленных сумм. В этом случае в декларации за 9 месяцев подраздел 1.2 с кодом 21 заполнять не надо. Сдать этот подраздел потребуется с декларацией за 11 месяцев 2015 года. Срок — 28 декабря.

В строках 120–140 укажите суммы, которые компания будет платить в федеральный бюджет. А в строках 220–240 — те суммы, которые пойдут в бюджет субъекта.

Пример 1. Как отразить в декларации за 11 месяцев авансы по налогу на прибыль, если компания меняет способ их уплаты

Компания в 2015 году платит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Их общая сумма за период с января по сентябрь составила 250 000 руб. (в том числе в региональный бюджет 225 000 руб., в бюджет федеральный — 25 000 руб.). За 9 месяцев бухгалтер начислил авансы уже в размере 540 000 руб. (в том числе 486 000 руб. в бюджет субъекта и 54 000 руб. — в федеральный бюджет).

С 2016 года компания переходит на расчет ежемесячных платежей с учетом ранее начисленных сумм. Бухгалтер так определил ежемесячные платежи на I квартал 2016 года ((540 000 ? – 250 000 ?): 3):

январь 2016 года — 96 666 руб. (в том числе 87 000 руб. в бюджет субъекта и 9666 руб. — в федеральный бюджет);

февраль 2016 года — 96 667,00 руб. (в том числе 87 000 руб. в бюджет субъекта и 9666 руб. — в федеральный бюджет);

март 2016 года — 96 667,00 руб. (в том числе 87 000 руб. в бюджет субъекта и 9668 руб. — в федеральный бюджет).

В декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев бухгалтер отразил авансы так, как в образце.

Распечатать образецСкачать бланк в формате Excel

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено, что о добровольном переходе на другой способ расчета авансов надо сообщать налоговикам. Поэтому вместе с декларацией за 11 месяцев отправьте в инспекцию уведомление в свободной форме. Образец ниже.

Распечатать образецСкачать бланк в формате Word

Впрочем, можно уведомить налоговиков и позже. Главное сделать это не позднее 31 декабря (п. 2 ст. 286 НК РФ). И включить условие о новом способе расчета авансов в учетную политику на 2016 год.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка