Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 января 2016 7 просмотров

Сотрудница ушла в июне 10г. в декрет, в марте 12г. вышла на неполный рабочий день, отпуск по уходу за ребенком у нее, учитывая что она работала неполный рабочий день, продлился до сентября 2013г. Какой тогда можно взять расчетный период для расчета б/листа 2015г.: 2013 и 2014, либо 2009 и 2014, либо 2008 и 2009 (по заявлению сотрудницы). Расчет базы 2009 и 2014 получается меньше чем 2008 и 2009г.?

Работая на условиях неполного рабочего времени, сотрудница продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком. Поэтому этот период можно заменить при расчете пособия по временной нетрудоспособности. Однако заменить можно только тот год, в котором сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Следовательно, заменить Вы можете только 2013 год. 2014 год заменить нельзя. Минтруд России заявил (письмо от 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105), что заменить годы (год) расчетного периода можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют расчетному периоду. А не любыми более ранними годами. Поэтому в Вашем случае правильно будет заменить 2013 год на 2009 год. Стоит отметить, что до 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а рассчитывали ЕСН. Однако при расчете заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. Это установлено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать или нет ту или иную выплату за 2009 год в расчет заработка, нужно руководствоваться нормами статей 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году.

Если бы Вы рассчитывали пособие по временной нетрудоспособности, учитывая все же 2013 и 2014 года, обратите внимание, что заработок и расчетный период за 2013 год исчисляются в особом порядке: работая на условиях неполного рабочего времени, сотрудница продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком (это следует из положений статьи 256 Трудового кодекса РФ), поэтому это время из числа календарных дней расчетного периода нужно исключить. Вместе с тем зарплату, начисленную сотруднице за работу в режиме неполного рабочего времени, включите в заработок при начислении пособия по беременности и родам. Пособие по уходу за ребенком и компенсационная выплата до достижения ребенком возраста трех лет, соответственно, в заработок расчетного периода не включаются. Такие правила установлены в частях 12 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Вам следует рассчитать пособия, исходя из заработка 2013-2014 и 2009-2014, и выбрать тот период, по итогам которого пособие окажется больше.

Обоснование

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Когда можно заменить расчетный период при расчете больничного пособия

<…>

Если больничное пособие назначается сотруднице, которая в расчетном периоде находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Тогда, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период.

Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2014–2015 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2016 году. Тогда 2014 и (или) 2015 годы можно заменить только на 2013 год и (или) на 2012 год. Брать любые годы, которые были до 2014–2015 годов, нельзя.

Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105. *

При этом суммы заработка за предыдущие годы ограничены:

значением 568 000 руб. – за 2013 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276);

значением 512 000 руб. – за 2012 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974);

значением 463 000 руб. – за 2011 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933).

А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2012 по 2015 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2011 и 2010 годы. При этом пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, не нужно.

Такие разъяснения приведены в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.

Суммы заработка за 2010 и предшествующие годы ограничены значением 415 000 руб. Стоит отметить, что до 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а рассчитывали ЕСН. Однако при расчете заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. Это установлено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать или нет ту или иную выплату за 2009 (2008, 2007 и т. п.) год в расчет заработка, нужно руководствоваться нормами статей 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году. *

Организации на специальных режимах налогообложения при расчете больничного пособия заработок за период до 1 января 2011 года также учитывают в сумме, не превышающей 415 000 руб. за каждый год (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). То есть организации на упрощенке или ЕНВД определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения. Но в 2010, 2009 и предыдущих годах организации на спецрежимах взносы в ФСС России не платили. Поэтому в расчете им нужно учитывать те суммы, на которые должны начисляться страховые взносы в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Из рекомендации

Галины Орловой, внешнего консультанта ФСС России

Исключается ли из расчетного периода при определении размера пособия по беременности и родам время, когда сотрудница работала в режиме неполного рабочего времени с сохранением права на пособие по уходу за ребенком

<…>
Да, исключается.

По общему правилу из числа календарных дней расчетного периода нужно исключить:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

Такой порядок установлен в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница работала на условиях неполного рабочего времени, то за ней сохраняется право на пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц до достижения ребенком возраста трех лет.

То есть в тот период сотрудница получала:

  • пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • зарплату;
  • компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц до достижения ребенком возраста трех лет. *

Такой порядок следует из части 3 статьи 256 Трудового кодекса РФ, части 2 статьи 11.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 43 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Работая на условиях неполного рабочего времени, сотрудница продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком. Это следует из положений статьи 256 Трудового кодекса РФ. Поэтому это время из числа календарных дней расчетного периода нужно исключить.

Вместе с тем зарплату, начисленную сотруднице за работу в режиме неполного рабочего времени, включите взаработок при начислении пособия по беременности и родам. Пособие по уходу за ребенком и компенсационная выплата до достижения ребенком возраста трех лет, соответственно, в заработок расчетного периода не включаются. Такие правила установлены в частях 12 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. *

На практике возможна ситуация, когда количество календарных дней расчетного периода будет равно нулю. Это произойдет в том случае, если весь расчетный период будет состоять из исключаемого времени. Например – если в течение двух лет, предшествующих году декретного отпуска, сотрудница находилась в другом отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком. Если при этом, находясь в отпуске по уходу за ребенком, сотрудница работала на условиях неполного рабочего времени, то заработок в расчетном периоде у нее будет.

В такой ситуации рассчитать средний дневной заработок в общем порядке, исходя из заработка расчетного периода, невозможно. Поскольку знаменатель формулы расчета (количество календарных дней расчетного периода) будет равен нулю, а по правилам арифметики делить на ноль нельзя.

В данной ситуации возможны два варианта действий:

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС от 20 июня 2013 г. № 25-03-14/12-7942от 25 октября 2013 г. № 15-03-09/12-2985П.

Пример определения расчетного периода при расчете пособия по беременности и родам. В расчетном периоде сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком и работала на условияхнеполного рабочего времени

Сотрудница А.И. Иванова работает в организации «Альфа» с 2012 года. Она находилась в декретномотпуске с 11 февраля по 30 июня 2015 года включительно. Отпуск по уходу за ребенком сотруднице положен с 1 июля 2015 года (отпуск закончится в апреле 2018 года).

Но в октябре 2015 года сотрудница написала заявление о выходе на работу на неполное рабочеевремя. С 12 октября Иванова вышла на работу, ее график составил четыре рабочих дня в неделю.

С 1 июня 2016 года сотрудница вновь уходит в отпуск по беременности и родам.

Расчетный период для определения среднего дневного заработка при расчете пособия по беременности и родам – 2014 и 2015 годы.

Заявление о замене какого-либо года расчетного периода сотрудница не представляла. Больничное пособие в 2014 и 2015 годах ей не начислялось.

Из расчетного периода исключается время:

  • с 12 февраля по 30 июня 2015 года – период нахождения в первом отпуске по беременности и родам;
  • с 1 июля по 31 декабря 2015 года включительно – период отпуска по уходу за ребенком, приходящийся на 2015 год.

Из статьи журнала «Главбух», № 21, ноябрь 2015

Больничные пособия на примерах, в схемах и таблицах

<…>

Как определить расчетный период

Расчетный период для пособий — это два календарных года перед тем, в котором произошел страховой случай. Но есть исключение для сотрудниц, которые в этом периоде были в декретном или детском отпуске. Они вправе заменить один или оба года на предшествующие, если из-за этого пособие вырастет. Достаточно заявления (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Раньше ФСС разрешал заменять годы на любые предшествующие. Но Минтруд разъяснил, что подходят только ближайшие предыдущие годы (письмо Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17–1/ООГ-1105). Попросите сотрудницу переписать заявление, если в нем она попросила заменить годы не на ближайшие предшествующие, а на какие-то другие. Наглядная схема ниже.

Пример 1. Как выбрать безопасный расчетный период для пособия по временной нетрудоспособности

В 2013–2014 годах сотрудница была в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком. В 2015 году вышла на работу. 19 октября она заболела и проболела восемь календарных дней — до 26 октября.

В декрет сотрудница ушла 12 марта 2013 года. То есть почти весь стандартный расчетный период (2013–2014 годы) она не работала. В заявлении на расчет больничных она попросила заменить эти два года на 2009 и 2010 годы. Тогда у нее была хорошая зарплата. Но бухгалтер ей отказала, сославшись на новые разъяснения Минтруда. И попросила подать новое заявление — о замене лет на годы, непосредственно предшествующие расчетному периоду. То есть 2012 и 2011 годы.

Затем бухгалтер рассчитала больничные двумя способами: из заработка за 2013–2014 годы и из заработка за 2011–2012 годы. Второе пособие оказалось больше. Его и назначили сотруднице.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка