Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 января 2016 4 просмотра

Индивидуальный предприниматель (одиночка, без наемных работников) с момента регистрации на УСН. С 1 мая 2015 года применяет ЕНВД. Фиксированные страховые взносы уплачивались по периодам: 29.09.2015 - 5565,36 руб., 11.12.2015 - 15559,02 руб. За 2 квартал исчисленный налог не уменьшался. За 3 квартал налог уменьшен на всю сумму уплаченных страховых взносов в 3 квартале (5565,36). За 4 квартал при расчете ЕНВД к вычету приняли всю сумму уплаченных в 4 квартале фиксированных страховых взносов (15559,02 руб.). Исчисленный налог за 4 квартал превышал сумму взносов. Налоговая инспекция ставит под сомнения правомерность нашего уменьшения. Кто прав?

ИП-одиночки уменьшают единый налог на всю сумму фиксированных взносов в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России. 50-процентное ограничение на них не распространяется.

Это указано в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12.

Если ИП перечисляет страховые взносы частями в разных кварталах, то в этом случае он уменьшает налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как предпринимателю на ЕНВД учесть страховые взносы, наемных сотрудников нет

ИП-одиночки уменьшают единый налог на всю сумму фиксированных взносов в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России. 50-процентное ограничение на них не распространяется.

Это указано в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12.

Предприниматели могут перечислить взносы в фиксированном размере двумя способами.

Первый способ: частями в разных кварталах. В этом случае коммерсант уменьшает налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 5788 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.

Второй способ: заплатить взносы полностью в одном квартале. При этом налог за квартал удастся уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов коммерсант заплатил в I квартале. Он уменьшает налог на эту сумму также в I квартале. Заметьте, если фиксированный платеж больше, чем сумма налога, то его неучтенный остаток перенести на другие периоды нельзя.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Уплаченные в I квартале следующего года страховые взносы в размере 1 процента от дохода, превышающего 300 000 руб., в полном объеме примите к вычету при расчете ЕНВД за I квартал. Однако это возможно, только если в I квартале предприниматель по-прежнему работал без наемного персонала. Если в этом периоде были выплаты в пользу наемных сотрудников, права на вычет страховых взносов, начисленных с дохода свыше 300 000 руб., предприниматель лишается.

Это следует из положений пунктов 22.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 1 сентября 2014 г. № 03-11-09/43709.

Из рекомендации «Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка