Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 января 2016 115 просмотров

В январе 2016 года мы приняли на работу исполнительного директора нерезидента из Германии. У меня есть следующие документы: 1)разрешение на работу (высокооплачиваемый специалист 170000), 2)миграционная карта, 3)виза. На три года 4) ИНН 5) СНИЛСХотелось бы узнать весь перечень проблем которые у нас возникли.---- по налогообложению: ставки с ФОТ: ПФР, ФФМС, ФФС, несчаст.случай. НДФЛ---- какие отчеты дополнительно сдавать может в миграционную или в налоговую или еще куда нибудь

1) если статус нерезидента из Германии – временно пребывающий, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.

Если статус высококвалифицированного нерезидента из Германии постоянно или временно проживающий, тарифы взносов представлены в таблице в полном ответе.

Налоговый статус высококвалифицированных специалистов для расчета НДФЛ не важен. Все их доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13 процентов;

2) о заключении трудового (гражданско-правового) договора и о прекращении (расторжении) договора с высококвалифицированным специалистом нужно уведомлять миграционную службу. Срок – три рабочих дня с даты, когда соответственно был заключен или расторгнут договор.

Вдобавок необходимо ежеквартально уведомлять территориальные отделения ФМС России о фактической выплате зарплаты высококвалифицированным специалистам. Форма уведомления и порядок его представления утверждены приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147. Уведомление нужно заполнять по состоянию на последний день отчетного квартала. Представляют форму ежеквартально – не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обоснование

1.Из рекомендации
Как принять на работу иностранца –высококвалифицированного специалиста

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Об общих правилах приема на работу иностранных граждан см. Как оформить на работу сотрудника-иностранца.

Упрощенная процедура приема

Для иностранцев – высококвалифицированных специалистов действует упрощенная процедура приема на работу.

Упрощение заключается в том, что не нужно обращаться в службу занятости населения, оформлять разрешение на привлечение и использование в работе иностранных граждан. Такое послабление действует как при приеме на работу иностранцев – высококвалифицированных специалистов, так и членов их семей. Также на привлечение высококвалифицированных специалистов (и членов их семей) не распространяются квоты на выдачу приглашений на въезд в Россию и квоты на выдачу разрешений на работу, сокращен срок оформления документов. Это следует из положений пункта 4.5 статьи 13 и пункта 2 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.*

Работа в разных регионах

Разрешение на работу высококвалифицированные специалисты могут получить для трудовой деятельности как в одном субъекте России, так и в нескольких, оно может действовать и на всей территории России. Это следует из пункта 12 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Трудиться вне пределов того региона, на территории которого получено разрешение на работу (разрешено временное проживание), высококвалифицированные иностранные специалисты могут:

  • непрерывно не более 30 календарных дней ежегодно, в течение периода действия разрешения на работу, при направлении в служебную командировку;
  • неограниченное количество времени, если постоянная работа осуществляется в пути либо носит разъездной характер. И это зафиксировано в трудовом договоре.

Такие правила предусмотрены пунктом 3 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 28 июля 2010 г. № 564н.

Порядок приема

Для привлечения иностранцев необходимо:*
1) определить, вправе ли организация привлекать высококвалифицированных специалистов-иностранцев;
2) заключить с высококвалифицированным специалистом трудовой (гражданско-правовой) договор;
3) оформить разрешение на работу;
4) оформить приглашение на въезд в Россию;
5) после въезда специалиста в Россию поставить его на миграционный учет;
6) уведомлять миграционную службу.

Кто вправе привлекать иностранных специалистов

Привлекать высококвалифицированных иностранных специалистов могут:

  • коммерческие организации;
  • научные организации;
  • образовательные учреждения профессионального образования (за исключением духовных образовательных учреждений);
  • учреждения здравоохранения;
  • иные организации, ведущие научную, научно-техническую и инновационную деятельность, экспериментальные разработки, испытания, подготовку кадров в соответствии с государственными приоритетными направлениями развития науки, технологий и техники в России;
  • аккредитованные на территории России филиалы и представительства иностранных организаций;
  • физкультурно-спортивные организации, ведущие свою деятельность на территории России (не являющиеся российскими коммерческими организациями), а также общероссийские спортивные федерации.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Кто не вправе привлекать иностранных специалистов

Не вправе нанимать высококвалифицированных иностранцев организации, у которых на момент подачи ходатайства о привлечении высококвалифицированных сотрудников есть:

  • неисполненные постановления о назначении административного наказания за нарушение режима пребывания или порядка ведения трудовой деятельности иностранных граждан;
  • запрет привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов.

Такой порядок предусмотрен подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Также ограничено привлечение иностранцев в качестве высококвалифицированных специалистов для следующих видов деятельности:

  • проповедническая и религиозная (включая религиозное обучение и воспитание, а также совершение религиозных обрядов и церемоний). Здесь привлечение иностранцев полностью запрещено;
  • торговое обслуживание покупателей в сфере розничной торговли товарами народного потребления (в т. ч. фармацевтические товары). Высококвалифицированных иностранных специалистов можно привлекать только на руководящие должности в сфере торговли (например, директор, главный товаровед и т. д.). Перечень должностей, на которые можно принимать таких сотрудников, а также квалификационные требования к ним утверждены приказом Минтруда России от 23 сентября 2013 г. № 475н.

Об этом сказано в пунктах 1.2 и 1.3 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Внимание: запретить принимать высококвалифицированных иностранцев на срок до двух лет может ФМС России, если работодатель (заказчик услуг):

  • не исполняет принятые на себя обязательства передвысококвалифицированным специалистом, установленные законодательством, или обязательства, вытекающие из условий трудового договора. Либо не соблюдены существенные условия гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), заключенного свысококвалифицированным специалистом;
  • представил в ФМС России или ее территориальный орган поддельные либо подложные документы.

Решение о запрете миграционная служба принимает не позднее одного месяца со дня выявления этих оснований. Сведения о принятом решении в течение одного рабочего дня вносят в государственную информационную систему миграционного учета. Копию решения отправляют по почте либо вручают лично представителю работодателя не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения.

Об этом сказано в пунктах 4–5 и 14–15 Порядка, утвержденного приказом ФМС России от 20 марта 2015 г. № 159.

Форма решения о запрете привлекать иностранцев в качестве высококвалифицированных специалистов утверждена приказом ФМС России от 20 марта 2015 г. № 159.

Заключение договора

Трудовой (гражданско-правовой) договор с высококвалифицированным специалистом заключается до оформления разрешения на работу, а вступление его в силу обусловливается получением такого разрешения. Это связано с тем, что трудовой (гражданско-правовой) договор входит в обязательный пакет документов для получения разрешения на работу такому иностранцу.

При заключении договора с высококвалифицированным специалистом необходимо учесть еще две особенности.

Во-первых, одним из обязательных условий трудового (гражданско-правового) договора с таким специалистом должно быть наличие:

  • действующего на территории России договора (полиса) медицинского страхования как на самого специалиста, так и на членов его семьи – иностранных граждан (если они вместе с ним прибыли в Россию);
  • либо договора между работодателем и медицинской организацией на оказание первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи высококвалифицированному специалисту и членам его семьи – иностранным гражданам.

Во-вторых, работодатель не вправе привлекать высококвалифицированных специалистов для обслуживания покупателей в розничной торговле товарами народного потребления и фармацевтическими товарами. Исключением являются специалисты, которые руководят и координируют торговую деятельность. Перечень профессий, должностей и специальностей таких специалистов должен быть утвержден Минтрудом России.

Об этом сказано в пунктах 1.3 и 14 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

При этом членами семьи специалиста считаются: супруг (супруга), дети (в т. ч. усыновленные), супруги детей, родители (в т. ч. приемные), супруги родителей, бабушки, дедушки, внуки (п. 1.1 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Разрешение на работу

Разрешения на работу высококвалифицированным специалистам оформляет ФМС России. Ходатайствовать об этом может как сам иностранец, так и организация.

Помните, что в некоторых случаях оформлять разрешение не нужно. В частности, этот документ не понадобится, если высококвалифицированный специалист является аккредитованным сотрудником аккредитованного на территории России представительства иностранной компании (подп. 9 п. 4 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Процедура оформления разрешения на работу изложена в Административном регламенте, утвержденном приказом ФМС России от 30 октября 2014 г. № 589.

Для получения разрешения организация должна представить в ФМС России (или в территориальное отделение ФМС России) следующие документы:

  • ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30 июня 2010 г. № 487. В нем отразите сведения о компетентности и уровне квалификации иностранного гражданина с приложением подтверждающих документов (например, аттестаты, дипломы);
  • трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), вступление в силу которых обусловлено получением данным специалистом разрешения на работу;
  • письменное обязательство оплатить (возместить) расходы государству, связанные с возможным административным выдворением за пределы России или депортацией привлекаемого специалиста;
  • цветную фотографию иностранного гражданина размером 30 ? 40 мм.

Также работодатель, заказчик работ (услуг) вправе по собственной инициативе представить:

  • сведения о постановке высококвалифицированного специалиста на учет в налоговых органах России;
  • выписку из ЕГРЮЛ;
  • квитанцию об уплате госпошлины в размере 3500 руб. за каждого иностранца (подп. 24 п. 1 ст. 333.28 НК РФ);
  • документ, содержащий сведения об аккредитации на территории России филиала иностранного юридического лица;
  • документ, подтверждающий постановку на учет по месту пребывания высококвалифицированного специалиста.

Ходатайство с приложением трудового договора и письменного обязательства о возмещении расходов государству организация может подать как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. В случае подачи данных документов в электронной форме организация должна представить их на бумажном носителе в ФМС России (в территориальное отделение ФМС России в соответствии с перечнем, установленным ФМС России) в течение срока рассмотрения ходатайства.

Такой порядок предусмотрен пунктами 6 и 6.2 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ, пунктами 37 и 58 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 октября 2014 г. № 589.

Разрешение на работу (приглашение на въезд) или уведомление об отказе в его выдаче выдается не позднее 14 рабочих дней со дня принятия всех документов.

Порядок оформления и выдачи разрешения на работу, продления срока его действия с использованием телекоммуникационных каналов связи, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, утверждается ФМС России (абз. 2 п. 29 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Отказ в приеме ходатайства не допускается (за исключением отсутствия необходимых документов). Об этом сказано в пунктах 8 и 9 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Возможно, в течение срока действия разрешения на работу у специалиста изменятся фамилия, имя или отчество (последнее – при наличии) либо реквизиты его документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина. Тогда данный высококвалифицированный специалист в течение семи рабочих дней со дня таких изменений обязан обратиться в подразделение ФМС России, выдавшее указанное разрешение. Это нужно, чтобы внести соответствующие изменения в сведения, содержащиеся в разрешении на работу.

Бывает также, что высококвалифицированному специалисту нужно начать трудиться по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу. В этом случае данный специалист вправе обратиться в ФМС России для внесения соответствующих изменений в сведения, содержащиеся в разрешении на работу.

Об этом сказано в пункте 19.1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Срок действия разрешения

Срок разрешения на работу, которое выдается высококвалифицированному специалисту, равен сроку действия заключенного с ним трудового или гражданско-правового договора, но не может превышать трех лет. Данный срок можно продлить на срок действия соответствующих договоров, но не более чем на три года по каждому из них.

Такой порядок следует из положений пунктов 10 и 12 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Продление разрешения

Для продления срока действия разрешения на работу организация не позднее чем за 30 дней до окончания его срока должна представить в миграционную службу:

  • заявление о продлении срока действия разрешения на работу;
  • трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг);
  • копию договора (полиса) медицинского страхования специалиста и постоянно проживающих с ним членов его семьи (либо копию договора медицинского страхования, заключенного организацией-работодателем в пользу специалиста и членов его семьи);
  • сведения о размере зарплаты (вознаграждения), выплаченной специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг);
  • документы, подтверждающие постановку специалиста на учет по местопребыванию (в частности, отрывную часть уведомления о прибытии с отметкой миграционной службы о постановке на учет по местопребыванию);
  • сведения о постановке специалиста на учет в налоговой инспекции.

Об этом сказано в пункте 17 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Заявление о продлении срока действия разрешения с приложением документов организация может подать как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. В случае подачи данных документов в электронной форме организация должна представить их на бумажном носителе в ФМС России (в территориальное отделение ФМС России в соответствии с перечнем, установленным ФМС России) в течение срока рассмотрения заявления. Такой порядок предусмотрен пунктом 17.1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Отказ в приеме заявления о продлении срока действия разрешения на работу не допускается (за исключением случаев отсутствия необходимых документов). При этом документы, подтверждающие постановку иностранца на учет по местопребыванию и в налоговой инспекции, обязательными не являются. При отсутствии сведений о постановке на налоговый учет миграционная служба самостоятельно запрашивает их в налоговой инспекции. При непредставлении документов о постановке на учет по местопребыванию территориальный орган ФМС России использует сведения, которые содержатся в государственной информационной системе миграционного учета. Такой порядок предусмотрен в пункте 18статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Заявление о продлении срока действия разрешения на работу должно быть рассмотрено в срок не более 14 рабочих дней со дня его поступления в миграционную службу (п. 19 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Приглашение в Россию

Приглашение на въезд высококвалифицированным специалистам оформляется в ФМС России при предоставлении того же пакета документов, как при оформлении разрешения на работу. Это следует из пункта 6 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Для въезда в Россию таким специалистам оформляется многократная обыкновенная рабочая виза (п. 35(1) постановления Правительства РФ от 9 июня 2003 г. № 335).

Одновременно с ходатайством о выдаче приглашения организация (приглашающая сторона) предоставляет гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в России. Для этого вручите иностранцу гарантийное письмо с обязательствами. Так, в частности, организация обязана предоставить деньги иностранному гражданину для его проживания в России в размере не ниже прожиточного минимума. Полный перечень таких гарантий установлен постановлением Правительства РФ от 24 марта 2003 г. № 167.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 16 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Внимание: непринятие приглашающей стороной мер по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению приглашенного иностранного гражданина в период его пребывания в России влечет наложение административных санкций.

Штраф составит:

  • на организацию – в размере от 400 000 руб. до 500 000 руб.;
  • на должностных лиц организации – в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Такая ответственность установлена частью 5 статьи 18.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В отдельном случае оформление приглашения не понадобится. Это относится к тем иностранным гражданам, которые самостоятельно заявляют о себе как о высококвалифицированном специалисте. Такие иностранцы обращаются с соответствующим ходатайством в представительство ФМС России в стране своего гражданства. Сведения о них размещаются на официальном сайте ФМС России.

Вместо приглашения такому иностранцу потенциальный работодатель направляет письменное предложение. Предложение составляется в произвольной форме. При этом нужно учитывать требования к его оформлению и содержанию, утвержденные приказом ФМС России от 11 августа 2010 г. № 250. В частности, предложение должно быть оформлено на фирменном бланке организации, подписано руководителем (его заместителем) и заверено печатью организации.

На основании письменного предложения иностранцу оформляется однократная обыкновенная деловая виза сроком до 30 дней с целью проведения переговоров с потенциальным работодателем и заключением трудового (гражданско-правового) договора. В случае если договор заключен и удовлетворено ходатайство работодателя о привлечении такого специалиста, эта виза аннулируется с одновременным оформлением обыкновенной рабочей визы.

Это следует из положений пунктов 20–25 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ и пункта 29(1) постановления Правительства РФ от 9 июня 2003 г. № 335.

Высококвалифицированные иностранные специалисты могут ходатайствовать в ФМС России о выдаче приглашения на въезд в Россию членам своей семьи. В этом случае родственники высококвалифицированного специалиста могут работать в России в течение срока действия его разрешения на работу (при наличии у них отдельного разрешения на работу). Такой порядок предусмотрен абзацем 13 части 1 статьи 25 Закона от 15 августа 1996 г. № 114-ФЗ и пунктом 12.1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Постановка на миграционный учет

При въезде через границу иностранный гражданин обязан получить и заполнить миграционную карту.

Иностранцы – высококвалифицированные специалисты могут не вставать на миграционный учет, если будут находиться в России не больше 90 дней со дня въезда. Если по истечении данного срока иностранный гражданин – высококвалифицированный специалист не уехал из России, то в течение семи рабочих дней он обязан встать на миграционный учет. В случае переезда в другой регион (если место пребывания изменилось) такие граждане вправе не вставать на учет в течение 30 дней после прибытия в новую местность.

Организация не позже семи рабочих дней со дня приезда сотрудника-иностранца в место пребывания обязана направить уведомление об этом в миграционную службу. К уведомлению о прибытии организация прилагает копию документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, а в отношении временно пребывающего в России иностранца – и копию его миграционной карты.

Такие правила установлены статьей 25.9 Закона от 15 августа 1996 г. № 114-ФЗ, пунктами 13и 4.1 статьи 20 Закона от 18 июля 2006 г. № 109-ФЗ, пунктом 31 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 29 августа 2013 г. № 364.

Уведомление организация может направить тремя способами:

Такой порядок предусмотрен пунктом 22 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 января 2007 г. № 9.

Порядок предоставления миграционной службой государственной услуги по постановке на миграционный учет прописан в Административном регламенте, утвержденном приказом ФМС России от 29 августа 2013 г. № 364.

Ответственность за нарушение правил миграционного учета

За нарушение правил миграционного учета предусмотрена административная ответственность.

Нарушение приглашающей или принимающей стороной порядка оформления документов на право пребывания иностранных граждан в России, их проживания, передвижения, изменения места пребывания или жительства в России и выезда за ее пределы влечет наложение административного штрафа:

  • на организацию (принимающую сторону) – в размере от 400 000 руб. до 500 000 руб.;
  • на должностных лиц организации – в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Такая ответственность установлена частью 1 статьи 18.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Неисполнение принимающей стороной обязанностей по миграционному учету влечет наложение административного штрафа:

  • на организацию (принимающую сторону) – в размере от 400 000 руб. до 500 000 руб.;
  • на должностных лиц организации – в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Такая ответственность установлена частью 4 статьи 18.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

При этом, если нарушения установлены в отношении двух и более иностранцев, ответственность наступает в отношении каждого.

Уведомление миграционной службы

Если привлекаете высококвалифицированных специалистов, уведомляйте территориальные отделения ФМС России о заключении трудового (гражданско-правового) договора. Также нужно уведомлять миграционную службу о прекращении (расторжении) договора. Срок – три рабочих дня с даты, когда соответственно был заключен или расторгнут договор. Это следует из пункта 8 статьи 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Вдобавок необходимо ежеквартально уведомлять территориальные отделения ФМС России о фактической выплате зарплаты (вознаграждения по гражданско-правовому договору) высококвалифицированнымспециалистам. Форма уведомления и порядок его представления утверждены приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147. Уведомление нужно заполнять по состоянию на последний день отчетного квартала. Представляют форму ежеквартально – не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Такие уведомления можно подать как на бумаге (лично или по почте), так и в электронной форме, в том числе через портал госуслуг. Если уведомление о заключении (расторжении) договора подано непосредственно в территориальный орган ФМС России, выдается справка о приеме уведомления. Аналогичный порядок действует для уведомлений о выплате зарплаты (вознаграждения) высококвалифицированному специалисту – в случае представления документа в подразделение ФМС России выдается специальная справка.*

Это следует из положений пункта 13 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Внимание: в настоящее время подать уведомление через портал госуслуг нельзя. Действительно, данная возможность предусмотрена в законодательстве с 1 января 2015 года. Однако ФМС России до сих пор не реализовала соответствующий механизм.

Организация не может в течение двух лет привлекать к труду высококвалифицированных специалистов, если она:

  • не выполнила перед иностранцем обязанности по законодательству, по трудовому или гражданско-правовому договору;
  • представила в миграционную службу поддельные или подложные документы.

Это следует из пункта 26 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Ответственность за не уведомление ФМС России

Если не уведомите миграционную службу, последует наказание.

За не уведомление ФМС России о заключении (расторжении) трудовых или гражданско-правовых договоров предусмотрена ответственность по части 3 статьи 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях:

  • для должностных лиц (например, генерального директора организации) – штраф в размере от 35 000 руб. до 50 000 руб.;
  • для организаций – штраф в размере от 400 000 руб. до 800 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Что касается не уведомления миграционной службы о фактической выплате зарплаты (вознаграждения по ГПД), то ответственность наступает в соответствии с частью 5 статьи 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Предусмотрен административный штраф:

  • для организаций – в размере от 400 000 руб. до 1 000 000 руб.;
  • для должностных лиц (например, генерального директора организации) – в размере от 35 000 руб. до 70 000 руб.

При этом административная ответственность предусмотрена не только за не уведомление миграционной службы, но и за нарушение установленного порядка или формы уведомления.

2.Из таблицы

Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2016 году

Условия применения тарифа Фонд Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 Тариф, % Основание
С выплат:
– российским гражданам;
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временнопроживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса (в т. ч. высококвалифицированным специалистам, которые постоянно иливременно проживают в России)5
ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0 ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2.1 ст. 22 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 5,1

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами

Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС5

ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0 ч. 2 ст. 12 ист. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 1 ст. 7ч. 2.1 ст. 22ч. 1 ст. 22.1 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 718 000 руб. включительно 1,8
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0 п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 1 ст. 7,ст. 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
подп. 1 и 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.*

Исключение – высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих. По выплатам таким сотрудникам начисляйте только взносы на социальное (по тарифу 2,9%) и медицинское страхование (по тарифу 5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляйте. Дело в том, что такие высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минтруда России от 18 ноября 2015 г. № 17-3/В-560 и ОПФР по г. Москве и Московской области от 20 ноября 2015 г. № 11/61408

<...>

3.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

<...>

Налоговый статус высококвалифицированных специалистов не важен. Все их доходы от трудовой деятельности облагайте по ставке 13 процентов*. Это относится, в частности, к зарплате, предусмотренным трудовым договором надбавкам за работу вне места постоянного проживания, вознаграждениям членам совета директоров. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письмах ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909 (согласовано с Минфином России), Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-04-06/23539от 11 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-107.

Источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-212).

Это правило распространяется только на выплаты, начисленные в период действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Все, что начислено после окончания договора, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке, то есть по ставке 30 или 13 процентов – в зависимости от налогового статуса специалиста. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-04-06/8-162.

Если высококвалифицированный специалист-нерезидент получает доходы, не связанные с трудовой деятельностью, то с них налог удерживайте по ставке 30 процентов. Эту ставку применяют, к примеру, при выплате материальной помощи, вручении подарков, компенсации расходов на питание (письма Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158, ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).

Вопрос о применении 30-процентной ставки НДФЛ при выплате отпускных высококвалифицированным специалистам является спорным.

<...>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка