Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 января 2016 41 просмотр

На предприятии «ПАО «Луч» имеется приказ, назначивший ответственными за ведение форм КМ-3, КМ-4, КМ-6,КМ-8 метрдотелей торговых точек.Оплата в кафе «Сирень» осуществляется наличными и через терминал, среднедневная наличная выручка составляет около 60 000,00 руб. Точка круглосуточная, Z-отчёты делаются в 03:00, 17:00 и 23:59.22.11.15 налоговая проверяла соблюдение кассовой дисциплины в кафе. Выявлено:1) При контрольном закупе было заказано 2 порции стейка и 2 бокала вина. Денег было взято за полный заказ. Чек был пробит, но не выдан. При проверке обнаружилось, что в чеке не было пробито 2 бокала вина.2) Сдачи не додали на 30,00 руб.3) Недостача наличных в денежном ящике 40 рублей.4) Рядом с денежным ящиком найдена шкатулка с «чаевыми» в сумме 1.500,00 руб.5) С гостей по терминалу на 300,00 руб. снято ошибочно больше, чем пробито по ККМ. Это выяснилось, когда гости ушли.6) КМ-4 с 05.11.15 по 22.11.15 была заполнена не полностью (колонки № 6,8,9,17,18 не заполнены) и соответственно не заполнены и не сданы в бухгалтерию КМ-6 за эти даты, хотя наличную выручку этой точки центральная касса предприятия оприходовала ежедневно по каждому Z-отчёту в отдельности.Вопрос №06: Какие штрафы, и с кого, влекут каждое из этих нарушений?Если есть ли сводная таблица: вид нарушения – штраф, прошу её выслать.

Вид нарушения Ответственность Нарушенная норма Закона
Организация Должностное лицо
1) При контрольном закупе было заказано 2 порции стейка и 2 бокала вина. Денег было взято за полный заказ. Чек был пробит, но не выдан. При проверке обнаружилось, что в чеке не было пробито 2 бокала вина.

Предупреждение

или

штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 3000 до 4000 руб.

Неприменение ККТ

ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

2) Сдачи не додали на 30,00 руб. Штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. Штраф в размере от 1000 до 2000 руб.

Обман потребителей

ст. 14.7 КоАП РФ

3) Недостача наличных в денежном ящике 40 рублей. Штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. Штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

ст. 15.1 КоАП РФ

4) Рядом с денежным ящиком найдена шкатулка с «чаевыми» в сумме 1.500,00 руб. Любые штрафы по такому факту незаконны Любые штрафы по такому факту незаконны
5) С гостей по терминалу на 300,00 руб. снято ошибочно больше, чем пробито по ККМ. Это выяснилось, когда гости ушли.

Предупреждение

или

штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 3000 до 4000 руб.

Неприменение ККТ

ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

6) КМ-4 с 05.11.15 по 22.11.15 была заполнена не полностью (колонки № 6,8,9,17,18 не заполнены) и соответственно не заполнены и не сданы в бухгалтерию КМ-6 за эти даты, хотя наличную выручку этой точки центральная касса предприятия оприходовала ежедневно по каждому Z-отчёту в отдельности. Штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. Штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

ст. 15.1 КоАП РФ

Обоснование

1. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как соблюдать порядок ведения кассовых операций

<…>

Ответственность за несоблюдение порядка

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию или предпринимателя могут оштрафовать.

Ответственность предусмотрена для таких нарушений, как:

Штраф составит:

  • 4000–5000 руб. – для виновного должностного лица, например руководителя организации, предпринимателя (ст. 2.4 КоАП РФ);
  • 40 000–50 000 руб. – для организации.

Такой порядок установлен частью 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Что касается нецелевого использования наличной выручки, оно в указанной норме прямо не поименовано, но налоговые инспекторы будут ссылаться именно на него. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС РФ от 13 октября 2011 г. № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2011 г. № 09АП-10389/2011-АК). Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24 декабря 2013 г. № 7-4421/13, от 14 августа 2013 г. № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2014 г. № 09АП-10838/2014, от 12 февраля 2014 г. № 09АП-45929/2013, от 10 февраля 2014 г. № 09АП-47028/2013, от 27 декабря 2013 г. № 09АП-41600/2013, от 8 октября 2013 г. № 09АП-32617/2013-АК, от 6 марта 2013 г. № 09АП-2451/2013. Кроме того, санкции зачастую могут быть предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги тратьте только на согласованные, целевые нужды.

См. также:

Важно: срок исковой давности по административным правонарушениям в области кассовой дисциплины составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 31 января 2006 г. № 10196/05).*

<…>

2. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

В каких случаях надо применять ККТ

<…>

Ответственность

Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ. В частности, когда они:

Конечно, контролеры могут обойтись и предупреждением. Однако не стоит на это надеяться. Обычно нарушителей штрафуют. При этом размеры штрафов могут быть следующими:

  • от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций;
  • от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц. Например, руководителя организации или предпринимателя. Сотрудники к должностным лицам не относятся (ст. 2.4 КоАП РФ);
  • от 1500 до 2000 руб. – для граждан. Например, кассиров и операционистов.

Такой порядок установлен в части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее руководителя, и кассира, который допустил нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП РФ, ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). И что важно: привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут только в течение двух месяцев со дня, когда это произошло (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).

Ситуация: можно ли привлечь организацию к административной ответственности, если кассир пробил чек на сумму большую, чем уплачена клиентом

Нет, нельзя.

Если кассир пробил чек на сумму большую, чем уплачена клиентом, то это не является нарушением, предусмотренным статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 февраля 2007 г. № А56-28973/2006, от 5 июля 2007 г. № А56-37228/2006 и Центрального округа от 3 августа 2007 г. № А64-6840/06-4, от 4 июля 2007 г. № А08-8351/06-13).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ при приеме наличных денег через платежные терминалы

Да, может.

При приеме наличных денег организации и предприниматели (за исключением плательщиков ЕНВД) обязаны применять ККТ (п. 1, 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Никаких исключений для расчетов через терминалы самообслуживания законодательством не предусмотрено (п. 2 ст. 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ч. 12 ст. 4 Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ). Поэтому, чтобы использовать терминалы для наличных расчетов, их следует оборудовать дополнительными фискальными регистраторами.

Использование терминалов самообслуживания, не имеющих в составе ККТ, включенной в государственный реестр, квалифицируется как деятельность без применения ККТ. Поэтому организации (предприниматели), которые используют такие терминалы, несут административную ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Применение ККТ при приеме наличных денег контролирует налоговая инспекция. Она же может привлечь организацию (предпринимателя) к ответственности при обнаружении фактов нарушения законодательства о ККТ. Это следует из положений пункта 1 статьи 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.*

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ продавцом. С ним заключен трудовой договор и проведен инструктаж по работе с ККТ

Организацию оштрафуют наверняка. А вот для предпринимателей есть возможность избежать наказания.

Организацию можно привлечь к административной ответственности независимо от того, по чьей вине было допущено нарушение (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Неприменение ККТ по вине продавца, сотрудника организации, не освобождает ее от штрафа (письмо Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 28 декабря 2006 г. № А64-1641/06-22, Уральского округа от 26 декабря 2006 г. № Ф09-11527/06-С1, Поволжского округа от 14 ноября 2006 г. № А55-7089/06, Восточно-Сибирского округа от 28 февраля 2008 г. № А19-13758/07-39-Ф02-466/08, Западно-Сибирского округа от 5 февраля 2008 г. № Ф04-647/2008(1394-А45-3)).*

Для предпринимателей установлен другой порядок. Предпринимателя могут привлечь к административной ответственности лишь как должностное лицо (ст. 2.4 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 22 мая 2007 г. № 16234/06). Это означает, что налоговые инспекторы должны доказать, что предприниматель виноват в том, что его сотрудник не применял ККТ. Например, не приобрел кассовый аппарат или своевременно его не зарегистрировал. Если же предприниматель сделал все для соблюдения законодательства, то привлечь его к ответственности проверяющие не вправе. Для этого предприниматель должен:

  • приобрести и зарегистрировать ККТ;
  • заключить трудовой договор и договор о полной материальной ответственности с продавцом;
  • ознакомить продавца под расписку с правилами эксплуатации ККТ.

Такой вывод подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 22 мая 2007 г. № 16234/06 и ФАС Волго-Вятского округа от 1 сентября 2008 г. № А39-1575/2008-92/18, Поволжского округа от 28 августа 2008 г. № А12-8110/08-с30, Уральского округа от 27 августа 2008 г. № Ф09-6081/08-С1, Северо-Западного округа от 2 июля 2008 г. № А44-3296/2007, Центрального округа от 2 июня 2008 г. № А35-681/08-С20).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ, если нарушение допущено продавцом, с которым не заключен трудовой договор

Да, может.

Неприменение ККТ продавцом, не состоящим с организацией (предпринимателем) в трудовых отношениях, не освобождает организацию (предпринимателя) от ответственности. Если к работе с ККТ допущен продавец, с которым не заключен трудовой договор и не проведен инструктаж по эксплуатации ККТ, значит, организация (предприниматель) не обеспечили соблюдение требований Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2006 г. № Ф04-1380/2006(20953-А70-7) и от 26 ноября 2007 г. № А21-4294/2007).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка