Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 января 2016 13 просмотров

Организация (ЗАО) реорганизована в форме присоединения к другой организации (ОАО) в апреле 2015 г. Все объекты налогообложения соответственно перешли на баланс правоприемника. Отчетность (декларация по налогу на прибыль, авансовый расчет по налогу на имущество, декларация по НДС) за 1 кв. 2015 г. реорганизованная организация подала. Карточки расчетов с бюджетом в ИФНС по реорганизованной организации уже переоформлены на правоприемника.Как теперь правопреемнику отчитаться за 2015 г., в частности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам?1. Нужно подать отдельно декларацию за реорганизованное лицо, по каждому из налогов, (при этом указав наименование правоприемника, его ИНН и КПП, и ОКТМО по месту нахождения объектов налогообложения) и отдельно подать декларацию по объектам налогообложения уже находившимся на балансе правоприемника?2. Или же достаточно будет подать ОДНУ декларацию по каждому из налогов (по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам), в которой будут учтены объекты (имущество, транспортные средства, земельные участки) уже находившееся на балансе правоприемника и объекты (имущество, транспортные средства, земельные участки) принятые на баланс от организации в результате присоединения?

Отвечает Ваш персональный эксперт
Вариант 1 – отдельно, такие выводы можно сделать из писем, приведенных ниже по налогу на имущество и транспортному налогу. Земельный налог имеет такой же налоговый период – год, поэтому по нему следует отчитываться в аналогичном порядке.

Обоснование

1. Справочники: Порядок оформления и подачи налоговых деклараций за последний налоговый период при реорганизации организаций

Вид декларации (документов) Куда сдавать декларацию (документы)* Какие реквизиты указывать в декларации (документах) Основание
Декларация по налогу на прибыль В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации

П. 2.7 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Письма ФНС России от 9 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3609 и УФНС России по г. Москве от 28 августа 2012 г. № 16-15/080280

Декларация по НДС В инспекцию по месту учета правопреемника Реквизиты правопреемника Письмо ФНС России от 9 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3609
Документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0 процентов В инспекцию по месту учета правопреемника Реквизиты реорганизуемой организации

П. 9.1 ст. 165 НК РФ

Письмо Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229

Декларация по налогу на имущество (за исключением обособленных объектов недвижимого имущества) В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации

П. 1.2 и 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895

Письмо УФНС России по г. Москве от 26 мая 2011 г. № 16-15/051755

Декларация по налогу на имущество (по обособленным объектам недвижимого имущества) В инспекцию по месту учета правопреемника (его обособленного подразделения) или по местонахождению обособленных объектов недвижимого имущества

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению объекта недвижимости

П. 1.2 и 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895

Письма Минфина России от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16562

Декларация по акцизам В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации

П. 2.9 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 14 июня 2011 г. № ММВ-7-3/369
Декларация по транспортному налогу В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации

П. 1.12.95.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99
Декларация по НДПИ В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации (по месту учета реорганизуемой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика)

П. 2.5 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197
Декларация по налогу на игорный бизнес В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации

П. 2.10 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/985
Декларация по земельному налогу В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению земельного участка

П. 2.9 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696
Декларация по ЕНВД В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника

Наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации

П. 2.10 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13
Декларация по единому налогу при упрощенке** В инспекцию по месту учета правопреемника

ИНН и КПП правопреемника, на титульном листе – наименование реорганизуемой организации

Код ОКТМО – по местонахождению реорганизуемой организации

Письмо ФНС России от 14 января 2013 г. № ЕД-4-3/104
Декларация по единому сельхозналогу** Порядок подачи декларации правопреемником формой декларации не установлен. До выхода официальных разъяснений декларацию по единому сельхозналогу можно по согласованию с налоговой инспекцией подавать в порядке, установленном для единого налога при упрощенке


* Если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком, он должен подавать декларации по всем налогам в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ, письма ФНС России от 11 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15203УФНС России от 28 августа 2012 г. № 16-15/080280).

** Рекомендуется при представлении декларации направлять в налоговую инспекцию сопроводительное письмо с указанием ИНН и КПП реорганизуемой организации (письмо ФНС России от 27 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22403).

2. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 24.05.2011 № 16-15/050649@

«Таким образом, если по состоянию на 31 января 2011 года общество реорганизуется путем присоединения к другой организации, о чем должна свидетельствовать соответствующая запись в Едином государственном реестре юридических лиц, а присоединенная организация самостоятельно не представляла в установленном порядке декларацию за последний налоговый период (с 1 по 31 января 2011 года), то общество-правопреемник в налоговый орган по месту учета транспортных средств представляет за присоединенную к ней организацию налоговую декларацию по транспортному налогу за последний налоговый период.

За указанный налоговый период транспортный налог в отношении принадлежащих присоединенной организации транспортных средств подлежит исчислению и уплате в соответствии со статьями 362 и 363НК РФ.

Что касается филиала общества, то в отношении переданных ему обществом транспортных средств он становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации транспортных средств.»

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.09.2012 № 03-05-05-01/54

«Учитывая вышеизложенное, при реорганизации в форме присоединения присоединенная организация исчисляет среднегодовую стоимость имущества за период деятельности организации в течение календарного года в общеустановленном порядке исходя из остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, указанные в пункте 4 статьи 376 Кодекса, на основании заключительной бухгалтерской отчетности на день, предшествующий дате внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

Поэтому, если по месту нахождения присоединенных организаций правопреемником созданы обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, или находятся объекты недвижимого имущества, то налоговые декларации по налогу на имущество организаций за последний налоговый период присоединенной организации представляются правопреемником в налоговый орган по месту нахождения указанных подразделений или объекта недвижимого имущества в установленные Кодексом сроки, если они не были представлены присоединенными организациями до завершения реорганизации.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка