Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Легко понять, откуда взялась такая сумма налога по упрощенке

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5
11 января 2016 448 просмотров

1. Прошу подсказать можно ли избежать разниц в учете ОС приобретенных и введенных с 1 января 2016г., и как это можно прописать в приказе по учетной политике?2. Произошли ли изменения в плане штрафных санкций, пеней за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов? Данный вопрос возник, потому что, наше предприятие не может своевременно рассчитываться по обязательствам, в связи с тем, что наши контрагенты рассчитываются с нами не своевременно. Спасибо.


1.Нет, разниц не избежать. В бухучете в 2016г. лимит для основных средств пока прежний — 40 000 руб, в налоговом - 100 000 руб. И, как нам сообщили в Минфине, вносить изменения в эту норму чиновники пока не планируют. Поэтому возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

2. Размер пеней за не своевременную уплату увеличится. Поскольку в 2016 г. ставка рефинансирования увеличилась с 8,25% до 11 % по сравнению с предыдущими годами. Банк России приравнял размер ставки рефинансирования к значению ключевой ставки. Самостоятельно рассчитать пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов вы можете в разделе Сервисы (http://vip.1gl.ru/#/document/193/3/?step=40).

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации перечислить налог в бюджет

<…>

Пени за просрочку

Если налог (включая авансовые платежи) перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа) ? Количество календарных дней просрочки ? 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки

Пени начислят за каждый календарный день просрочки платежа. В том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. В расчет возьмут весь период – со следующего дня после крайнего числа для уплаты налога до даты, когда недоимку погасят. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляют. Это связано с тем, что их взимают только с задолженности перед бюджетом. В день же, когда в банк предъявили платежное поручение (провели зачет и т. д.), задолженность по налогу считают уже погашенной. Вот и получается, что начислять пени не из чего: база для расчета в этот день равна нулю.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 45 пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Пени не начисляют, если недоимка возникла по следующим причинам:

  • имущество организации арестовано по решению налоговой инспекции;
  • операции по счетам организации приостановлены, деньги и прочее имущество арестованы по решению суда как обеспечительная мера.

В этих случаях пени не начисляют за весь период, в котором такие решения действуют.

Подав заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита, организация не приостановит начисление пеней с недоимки. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, пени не начисляют, если недоимка возникла из-за того, что при расчете налогов организация руководствовалась письменными разъяснениями контролирующих ведомств и (или) придерживалась указаний (мотивированного мнения) налоговой инспекции, направленных ей в процессе налогового мониторинга (п. 8 ст. 75 НК РФ).

<…>

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как рассчитать пени за несвоевременную уплату страховых взносов

Если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства могут начислить организации пени (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная сумма страховых взносов ? Количество календарных дней просрочки ? 1/300 ставки рефинансирования,
действовавшей в период просрочки


Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе и за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления ежемесячного платежа по страховым взносам по день его уплаты включительно. Например, если последний срок уплаты взноса установлен 15-го числа, а фактически взнос был перечислен 25-го числа того же месяца, то пени должны быть начислены за 10 календарных дней (с 16-го по 25-е число включительно).

Это следует из положений частей 3, 5 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Недоимку по страховым взносам территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России могут взыскать в принудительном порядке.

Из справочника

Значение ставки рефинансирования и ключевой ставки

С 1 января 2016 года Банк России приравнял размер ставки рефинансирования к значению ключевой ставки (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г № 3894-У). Самостоятельное значение ставки рефинансирования он больше не устанавливает. Это значит, что во всех случаях, когда применяют ставку рефинансирования, нужно использовать то же значение, что у ключевой ставки.

Дата, с которой применяется ставка Размер ставки рефинансирования и ключевой ставки (% годовых) Документ, которым установлена ставка
С 1 января 2016 г. 11 Информация Банка России от 11 декабря 2015 г.

Размеры ставок, которые действовали до 1 января 2016 года, смотрите в таблицах:

Ставка рефинансирования до 2016 года;

Ключевая ставка до 2016 года.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 1, Январь 2016

Какие лимиты применять к основным средствам и выручке

Еще по этой теме

Перечень всех-всех важных изменений с 2016 года — в таблице.

По налогу на прибыль в этот раз два главных изменения. С 40 000 до 100 000 руб. вырос лимит стоимости основных средств и НМА. И с 10 млн до 15 млн руб. увеличились лимиты выручки для перехода на квартальные авансы. Обе поправки внес Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ.

Вырос лимит стоимости основных средств и НМА

По новым правилам амортизируемым имуществом в налоговом учете признают объекты, которые отвечают двум критериям (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ):

1) стоят дороже 100 000 руб. (в 2015 году было 40 000 руб.);

2) имеют срок полезного использования больше года.

Новый лимит касается основных средств и нематериальных активов, введенных в эксплуатацию в 2016 году. Как по-новому учитывать имущество, стоимость которого укладывается в лимит или превышает его, видно на схеме ниже.

Какое имущество в 2016 году относится к основным средствам и НМА

Рассмотрим, как в 2016 году учитывать имущество и нематериальные активы стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.

Имущество от 40 000 до 100 000 руб. купили и ввели в эксплуатацию до 2016 года. Новый лимит стоимости применяют только к тем объектам, которые ввели в эксплуатацию с 1 января 2016 года. А значит, если объект учли как амортизируемое основное средство или нематериальный актив в 2015 году, то в 2016 году ничего менять не надо. Продолжайте начислять амортизацию как и раньше (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).

Так же поступайте и с теми основными средствами и НМА, по которым остаточная стоимость в 2016 году стала меньше 100 000 руб.

Актив от 40 000 до 100 000 руб. купили и ввели в эксплуатацию в 2016 году. Учтите имущество как неамортизируемое.

Если это дешевые объекты, например инвентарь, компьютеры, инструменты, то спишите их стоимость в материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если дешевые нематериальные объекты, например программы, то можно учесть как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Важная деталь

Готовые формулировки для учетной политики на 2016 год — в «Главбухе» № 2, 2016.

Налоговый кодекс позволяет списывать подобные объекты единовременно или по частям. К примеру, в течение срока полезного использования. Выбранный вариант закрепите в учетной политике на 2016 год.

В бухучете лимит для основных средств пока прежний — 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). И, как нам сообщили в Минфине, вносить изменения в эту норму чиновники пока не планируют. Поэтому возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Пример 1. Как в 2016 году учесть имущество дороже 40 000, но дешевле 100 000 руб.

Компания в январе 2016 года купила и ввела в эксплуатацию компьютер за 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.

Для простоты примера условимся, что ежемесячная амортизация — 2000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60

50 000 ?

приобрели компьютер;

= (59 000 – 9000)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

9000 ?

отразили входной НДС;

 

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

50 000 ?

компьютер учли как основное средство и ввели в эксплуатацию;

 

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19

9000 ?

приняли к вычету НДС со стоимости компьютера;

 

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77

10 000 ?

отразили отложенное налоговое обязательство.

= (50 000 ? ? 20%)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 02

2000 ?

начислили ежемесячную амортизацию;

 

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

400 ?

погашена часть отложенного налогового обязательства по ежемесячной амортизации.

= (2000 ? ? 20%)

Для нематериальных активов в бухгалтерском учете нет стоимостного ограничения. Поэтому также образуются разницы с налоговым учетом.

Пример 2. Как в 2016 году учесть актив дешевле 100 000 руб.

Компания в январе приобрела товарный знак. Его стоимость составила 79 000 руб., в том числе НДС — 12 050, 85 руб. Товарный знак ввели в эксплуатацию тоже в январе. Допустим, ежемесячная амортизация — 2000 руб.

В налоговом учете затраты учли единовременно. В бухучете товарный знак отнесли к НМА.

Бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60

66 949,15 ?

отразили покупку НМА;

= (79 000 – 12 050,85)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

12 050,85 ?

отразили входной НДС;

 

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов»

66 949,15 ?

ввели НМА в эксплуатацию;

 

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19

12 050,85 ?

приняли к вычету НДС с покупки;

 

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77

13 389,83 ?

отражено отложенное налоговое обязательство;

= (66 949,15 ? ? 20%)

ДЕБЕТ 44 (20, 26) КРЕДИТ 05

2000 ?

начислили ежемесячную амортизацию;

 

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

400 ?

погашена часть налогового обязательства по ежемесячной амортизации.

= (2000 ? ? 20%)

Имущество от 40 000 до 100 000 руб. купили в 2015 году, а ввели в эксплуатацию в 2016 году. Если компания купила имущество в декабре 2015 года, а ввела в эксплуатацию в январе 2016 года, то тоже надо ориентироваться на новый лимит — 100 000 руб.

Активы дешевле 100 000 руб. в 2016 году амортизировать не надо. Затраты на их приобретение можно списать сразу или постепенно. Все зависит от выбранного способа в учетной политике.

На проверке у налоговиков может возникнуть вопрос о дате ввода объекта в эксплуатацию — действительно ли объект в момент покупки не был готов к использованию. На случай спора запаситесь документами, подтверждающими, что актив ввели в эксплуатацию в 2016 году: актами сторонних компаний на монтаж, накладными на покупку комплектующих изделий, отчетами о доведении объекта до состояния готовности и т. д.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка