Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 154 просмотра

Может ли организация установить арендную плату по минимальной цене? Наша организация сдает в аренду земельный участок. Сумма арендной платы 100 000 в месяц. Арендатор не платил нам белее полугода из-за сложного финансового положения. Срок действия договора до 31.12.2015 г. Учитывая финансовые проблемы арендатора, с 01.01.2016 г. заключается новый договор с арендной платой 5 000 рублей в месяц. То есть сумма аренды уменьшается со 100 000 рублей сразу на 5 000 рублей. Какие проблемы могут возникнуть с точки зрения налогообложения? Спасибо

По общему правилу организация вправе реализовать услуги аренды по цене, согласованной сторонами договора. При этом для целей налогового учета цена сделки должна соответствовать рыночной. В сделках между невзаимозависимыми лицами для целей налогообложения рыночной признается договорная цена, согласованная сторонами сделки. Таким образом, если Ваша организация и организация – арендатор взаимозависимыми не являются, то Вы вправе изменить арендную плату в сторону уменьшения по взаимному соглашению. Однако есть вероятность, что при проверке у контролирующих органов в любом случае возникнут вопросы по обоснованности ценообразования. Поэтому правильнее будет подготовить пояснения экономической обоснованности такого резкого изменения цены в сторону уменьшения (например, запросить у контрагента данные о его финансовом состоянии с письменным запросом о снижении цены аренды).

Обоснование

1. Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Что такое рыночная цена

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

<…>

2. Из статьиКак обосновать продажу ниже себестоимости

Журнал «Учет в торговле» № 4, Октябрь - Декабрь 2009

В связи с сокращением объема продаж торговая компания вынуждена предоставлять покупателям скидки. Причем в некоторых случаях их размер превышает торговую наценку. Избежать претензий налоговиков в такой ситуации поможет грамотное обоснование принятого решения.

Убыток закономерен, но...

Казалось бы, в условиях экономического кризиса со стороны налоговых органов никаких претензий быть не должно. И пункт 2статьи 268 Налогового кодекса РФ содержит прямое указание, что при реализации товаров возможен убыток, который учитывается при налогообложении. То есть цена приобретения с учетом расходов, связанных с реализацией, может превышать выручку.

Однако слишком низкие цены все равно могут вызвать у налоговиков вопросы. Поэтому налогоплательщику, стремящемуся в максимальной степени избежать спора, желательно учесть несколько обстоятельств. Во-первых, нужно понимать, когда претензии налоговиков возможны, а когда маловероятны. Во-вторых, следует заранее предпринять меры для снижения риска. В-третьих, желательно оценить свои шансы в судебном разбирательстве.

...у налоговиков есть сомнения

Цены могут не понравиться проверяющим из-за того, что они посчитают их ниже рыночных. Компанию также могут заподозрить в получении необоснованной налоговой выгоды.

Проверка рыночного уровня цен

Для того чтобы на законных основаниях сравнить цену по договору с рыночной, у налоговиков должны быть основания, например взаимозависимость участников сделки, а также значительные колебания применяемых цен в течение непродолжительного периода.

Но одного этого для наступления негативных последствий для компании недостаточно. Применить положения статьи 40Налогового кодекса РФ и доначислить налоги инспекторы смогут, только если им удастся доказать, что фактические цены реализации ниже рыночных более чем на 20 процентов.

Как показывает арбитражная практика, корректно, с соблюдением требований налогового законодательства определить рыночную цену конкретного товара и обосновать ее так, чтобы убедить в своей правоте судей, налоговикам непросто (см., например, определение ВАС РФ от 6 мая 2008 г. № 5849/08).

Часто не удовлетворяет судей и источник информации о ценах, использованный налоговиками, или выбор ими идентичного (однородного) товара для сравнения. Компания может объяснить снижение цен объективными причинами, в том числе проведением маркетинговой акции, стимулированием спроса и т. п.

Кроме того, убыточность одной сделки, если деятельность компании в целом прибыльна, вообще не может быть причиной претензий (см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 марта 2009 г. № КА-А40/1012-09-П).

Обычные скидки к цене товаров прямо предусмотрены статьей 40 Налогового кодекса РФ.

Необоснованная выгода

В случае если налоговики попытаются усмотреть в действиях организации умысел на получение необоснованной налоговой выгоды, нужно знать, что здесь главной защитой является наличие реальной экономической цели сделки. Это означает, что снижение налоговой базы не должно быть основной или тем более единственной целью. Поэтому если компания может четко объяснить, зачем и почему товар продан без прибыли (с убытком), то даже при возникновении претензий имеется большая вероятность, что суд признает правоту налогоплательщика. Пример такого решения содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 ноября 2006 г. № А05-15946/2005.

Для того чтобы снизить риск возникновения проблем, компании следует позаботиться о документах, которые можно будет представить налоговикам (например, докладная записка специалиста по продажам с информацией о снижении спроса и падении динамики продаж). Не помешает также расчет, подтверждающий, что затоваривание негативно влияет на финансовые показатели компании в большей степени, чем снижение отпускных цен на товар. Или что рыночные цены имеют тенденцию к снижению, нежели к повышению, и т. д. Собственно говоря, если продажа по низкой цене действительно обусловлена рыночными причинами, подготовить такое обоснование будет несложно.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка